Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (до ДД.ММ.ГГГГ – инспекция Федеральной налоговой службы по городу ; далее – МИФНС России № по ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет 619 857,94 рублей.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылался на регистрацию административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 32 448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 110,32 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 8 426,00 рублей, пени по страховым взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 28,65 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 2 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 2 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 57,38 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 3 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 3 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 57,38 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 4 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 4 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 143,44 рубля; торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 1 квартал 2021 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 1 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 114,75 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 2 квартал 2021 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 2 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 94,50 рубля; торговому сбору (ОКТМО 45356000) за 2 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45356000) за 2 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 57,38 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45356000) за 3 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45356000) за 3 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 57,38 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45356000) за 4 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45356000) за 4 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 143,44 рубля; торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 1 квартал 2021 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 1 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 114,75 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 2 квартал 2021 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45302000) за 2 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 94,50 рубля; торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 2 квартал 2020 года 10 500,00 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 3 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 3 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 57,38 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 4 квартал 2020 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 4 квартал 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 143,44 рубля; торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 1 квартал 2021 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 1 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 114,75 рублей; торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 2 квартал 2021 года 40 500,00 рублей, пени по торговому сбору (ОКТМО 45311000) за 2 квартал 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 94,50 рубля. Однако направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности добровольно не исполнено, а вынесенный в отношении должника судебный приказ о ее взыскании – отменен.

Данное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело №а-1945/22, которое после подготовки к судебному разбирательству назначено к рассмотрению в открытом судебном заседании, о чем стороны.

Административный истец явку в суд представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), сведений о причинах неявки не представил.

Административный ответчик в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражал против удовлетворения административных исковых требований, поскольку решением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ освобожден от взыскания задолженности в связи с признанием банкротом. После объявленного перерыва в судебном заседании – до ДД.ММ.ГГГГФИО1 в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

В отсутствие сведений об уважительности причин неявки сторон, в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – судебное разбирательство проведено при данной явке.

Проверив доводы сторон в обоснование предъявленных требований и возражений, исследовав материалы административного дела и оценив собранные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец , зарегистрирован по месту жительства по адресу: А, , – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по (ИНН <***>).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №; далее – ИП) и в силу пункта 1 статьи 411 НК РФ являлся плательщиком торгового сбора, как индивидуальный предприниматель, осуществляющий вид предпринимательской деятельности на территории , в отношении которого нормативным правовым актом этого города федерального значения установлен указанный сбор, с использованием объекта недвижимого имущества на территории этого города федерального значения, а именно – торговую деятельность на объектах осуществления торговли (статья 413 НК РФ).

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (статья 414 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

В соответствии с положениями пунктов 1, 7 статьи 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган, – по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества; по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – в иных случаях.

Как предусмотрено статьей 417 НК РФ, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (пункт 1).

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (пункт 2).

В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом (пункт 3).

Также в силу статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно требованиям пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

По правилам пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

По утверждению административного истца, в нарушение требований пункта 1 статьи 45, пункта 2 статьи 417, пункта 2 статьи 432 НК РФ обязанность по уплате торгового сбора за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1, 2 кварталы 2021 года, страховых взносов за 2020 год – не исполнена административным ответчиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате торгового сбора за 2 квартал 2020 года (ОКТМО 45302000, ОКТМО 45311000, ОКТМО 45356000), числящейся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 121 500,00 рублей, начисленных пени 172,14 рубля, потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате торгового сбора????????????????????????????????????????????????????????v?????????J?J?J???H????????Й?????????J?J?J??????

?j?????????J?J?J????Й?Й?????????J?J??????

?????????J?J?J

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов за 2020 год, числящейся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 40 874,00 рубля, начисленных пени 138,97 рублей, потребовав уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате торгового сбора за 4 квартал 2020 года (ОКТМО 45302000, ОКТМО 45311000, ОКТМО 45356000), числящейся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 121 500,00 рублей, начисленных пени 430,32 рублей, потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате торгового сбора за 4 квартал 2020 года, числящейся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 121 500,00 рублей, начисленных пени 344,25 рубля, потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате торгового сбора за 1 квартал 2021 года (ОКТМО 45302000, ОКТМО 45311000, ОКТМО 45356000), числящейся за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 121 500,00 рублей, начисленных пени 283,50 рубля, потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требований налогового органа в адрес налогоплательщика подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности в сумме 619 857,94 рублей.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по обратилась в Ногинский городской суд с данным административным исковым заявлением, которое принято к производству ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в ходе судебного разбирательства сведений о погашении образовавшейся задолженности по торговому сбору за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, страховым взносам за 2020 год, торговому сбору за 1, 2 кварталы 2021 года, – суду не представлено, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы – административным ответчиком не оспаривались.

Возражая против удовлетворения административного иска, ФИО1 ссылался на признание несостоятельным (банкротом) по заявлению МИФНС России № по , завершение процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ.