Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики - Михайлова С.Ю., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ№,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики к Меньшиковой Е.А. взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее ИФНС) предъявила административный иск к Меньшиковой Е.А. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано на то, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Меньшикова Е.А. являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. По данным Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - Инспекция) Меньшиковой Е.А. были начислены страховые взносы за 2017, 2018 и 2019 годы. В связи с неуплатой страховых вносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пени. Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (далее - ЕУНД). Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В нарушение вышеназванных норм налоговые декларации представлены Меньшиковой Е.А. ДД.ММ.ГГГГ, то есть позже установленного законодательством срока. Инспекцией в отношении указанных налоговых деклараций проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, решениями от ДД.ММ.ГГГГ№, №, №, № Меньшикова Е.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере всего 2000,00 рублей (по 500,00 рублей за каждую несвоевременно представленную налоговую декларацию с учетом смягчающих обстоятельств). Для добровольной уплаты задолженности Инспекцией в адрес Меньшиковой Е.А. были направлены требования, однако, в установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена. В связи с неисполнением вышеуказанных требований ответчиком Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа. Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары просит взыскать с административного ответчика Меньшиковой Е.А. задолженность в общем размере 13 276,29 рублей, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 652,41 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 594,14 рублей;

- штраф за несвоевременное представление единых (упрощенных) налоговых деклараций в размере 2 000,00 рублей.

Представитель административного истца ИФНС по г.ЧебоксарыМихайлов С.Ю. в судебном заседании административное исковое заявление поддержала по изложенным в нем основаниям, просил удовлетворить.

Административный ответчик Меньшикова Е.А., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, причина неявки суду неизвестна.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Меньшикова Е.А. является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится самостоятельно, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По данным Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Меньшиковой Е.А. были начислены страховые взносы:

за 2017 год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27 990,00 рублей, в том числе:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 в размере 23 400,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 в размере 4 590,00 рублей.

за 2018 год со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 32 385,00 рублей, в том числе:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545,00 рублей;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840,00 рублей.

за 2019 год со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 16 105,78 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 046,22 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3 059,56 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Правила, предусмотренные статьей ст. 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.Меньшиковой Е.А. обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2019 гг. в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени:

В соответствии п. 2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (далее - ЕУНД).

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В нарушение вышеназванных норм налоговые декларации представлены Меньшиковой Е.А. позже установленного законодательством срока:

- за 6 месяцев 2018 года (ЕУНД) - по сроку ДД.ММ.ГГГГ - фактически представленаДД.ММ.ГГГГ,

- за 9 месяцев 2018 года (ЕУНД) - по срокуДД.ММ.ГГГГ - фактически представленаДД.ММ.ГГГГ,

-за 12 месяцев 2018 года (ЕУНД) - по срокуДД.ММ.ГГГГ - фактически представленаДД.ММ.ГГГГ,

- за 3 месяцев 2019 года (ЕУНД) - по срокуДД.ММ.ГГГГ - фактически представленаДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ Меньшикова Е.А. не исполнила свою обязанность по представлению в установленный срок в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации за указанный период, тем самым совершила налоговое правонарушение, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с указанной нормой, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Инспекцией в отношении налоговых деклараций за указанные периоды проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, решениями от ДД.ММ.ГГГГ№,№,№,№ Меньшикова Е.А. привлечена к налоговойответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафа в размере всего 2000 рублей (по 500 рублей за каждую несвоевременно представленную налоговую декларацию с учетом смягчающих обстоятельств).

Данные решения вступили в законную силу и в соответствии с п.1 ст. 101.3 НК РФ подлежат исполнению со дня вступления в силу.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом были выставлены требования №,№,№,№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,в которых предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки.

Ответчиком сумма задолженности в общем 13 276,29 рублей в бюджет не перечислена.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась к Мировому судье судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГМировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с Меньшиковой Е.А. суммы задолженности в пользу Инспекции, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного срока, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд с данным административным иском. До настоящего времени сумма задолженности в размере 13 276,29 рублей административным ответчиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование ИФНС по г. Чебоксары о взыскании с административного ответчика задолженности, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с Меньшиковой Е.А., зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 13 276,29 рублей, в том числе:

штраф за несвоевременное представление единых (упрощенных) налоговых деклараций в размере 2 000,00 рублей.

Взысканную сумму зачесть на казначейский счет № 03100643000000011500 получатель УФК по Чувашской Республике (наименование ИФНС России по г.Чебоксары); Единый казначейский счет - № 40102810945370000084:наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК 019706900:код ОКТМО:97701000; налоговый орган: ИНН/КПП2130000012/213001001 ИФНС России по г. Чебоксары.

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 18210202140062110160.

КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 18210202103082013160.

КБК штрафа: 18210301000013000110.

Взыскать с Меньшиковой Е.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 531 рубль.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Кузнецова А.В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение31.05.2022