Гражданский кодекс часть 1

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., при секретаре судебного заседания Торговой С.В.., в отсутствие сторон и их представителей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 3 250 руб.

установил:

- административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области) обратился в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2017 г. на общую сумму 3 250 руб.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

С учетом изложенного суд считает, что ФИО1 был надлежащим образом извещен о дате и времени судебного разбирательства по настоящему административному делу.

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации - лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства.

Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Административный истец в административном исковом заявлении указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области состоит ФИО1 <***>, место работы: «неизвестно» далее по делу - административный ответчик.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами определены ст.226 НК РФ. Пунктом 5 ст.226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) по месту своего учета, о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 1305 от 04 октября 2018 г., представленной в налоговый орган ПАО СК «Росгосстрах» (ИНН<***>/КПП 526043001), Административным ответчиком получен доход в размере 25 000 руб. ПАО СК «Росгосстрах» как налоговый агент НДФЛ в размере 3 250 руб. с Административного ответчика не удержал.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13 ноября 2015 г. № 39705) код полученного Административным ответчиком дохода «2301» - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 г. 2300-1 «О защите прав потребителей».

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В адрес Административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 50996943 с расчетом НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

В установленный законом срок с учетом ст. 6.1 НК РФ – 03 декабря 2018г., обязанность по уплате налога не была исполнена Административным ответчиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей Административному ответчику было направлено требование № 11356 от 12 декабря 2018 г., однако требование оставлено без исполнения.

В соответствии с прилагаемым требованием за налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 3 250 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд. В соответствии с абз. 3, п.1, ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы недоимки, подлежащей взысканию, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, меньшая сумма также подлежит взысканию, если задолженность не превысила 3 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки.

Инспекция обратилась на судебный участок Сосновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 15 февраля 2018 г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-152/2019. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 13 марта 2019 г. судебный приказ № 2а-152/2019 был отменен. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании выше изложенного МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2017 год в размере 3 250 руб.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

В соответствии со ст.207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 41 НК Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является в соответствии со статьями 227-229 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справки о доходах физического лица за 2017 г. № 1305 от 04 октября 2018 г. ФИО1 получил доход в размере 25 000 рублей, но ПАО СК «Росгосстрах» как налоговый агент НДФЛ в размере 3 250 руб. с ФИО1 не удержал.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате НДФЛ не была исполнена ФИО1 в полном объеме, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате: НДФЛ за 2017 г. в сумме 3 250 руб., что подтверждено также представленным административным истцом расчетом.

Согласно ч.1, ст. 48 НК Российской Федерации - заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что по не исполненным обязательствам указанным выше, административному ответчику ФИО1 было направлено заказным письмом требование № 11356 от 12 декабря 2018 г.

Исходя из положений ч.2 ст.48 НК РФ, с учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по уплате НДФЛ превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в течение 6 месяцев со дня истечения 3-летнего срока.

Административный иск поступил в суд 15 августа 2019 г., т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком ФИО1 налога на доходы физического лица за 2017 г. в сумме 3 250 руб., основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений, контррасчетов против заявленных административным истцом требований, от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

- исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г., в сумме 3 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Сосновского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

Решение Сосновского районного суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в месячный срок, с момента его принятия в окончательной форме.

Решение в законную силу не вступило.

Судья А.В. Охтомов