Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о признании незаконным действий(бездействия) должностного лица

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о признании незаконным действий(бездействия) должностного лица налогового органа, который мотивировала следующим:

В 2016 году ФИО1 был уплачен налог на доходы физических лиц о чем свидетельствуют извещения о принятом налоговым органом решения об уточнении платежа от ДД.ММ.ГГГГ. №, №, №, №, от ДД.ММ.ГГГГ года№, №, №, №, №, №, №) на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В конце 2020 года ей стало известно об излишне уплаченной сумме налога на доходы физических лиц из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю, в которой указано в графе состояние расчетов по налогам (сборам, страховым взносам) сумма в размере <данные изъяты> рублей и графе состояние расчетов по пеням сумма в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС № 9 по Ставропольскому краю были направлены два заявления о возврате суммы излишне уплаченного ( взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно.

Указанные суммы являются излишне уплаченными налогами на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с требованиями ст. 228 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были приняты решения № и № об отказе ФИО1 в возврате налога в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно, поскольку на основании п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения).

Полагает, что налоговый орган нарушил требования законодательства, не направил в ее адрес уведомление в установленный законом срок и не предоставил акт сверки по расчетам, незаконно отказал ей в возврате излишне уплаченных сумм.

По изложенным выше основаниям просит суд признать незаконным бездействие межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю выразившееся в неисполнении обязанности сообщить налогоплательщику ФИО1 о факте излишне взысканного налога, признать незаконным решение межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате налогоплательщику ФИО1 (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ» в сумме <данные изъяты> рублей по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ№ по причине нарушения срока подачи заявления о зачете/возврате излишне уплаченного налога, признать незаконным решение межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю от 02.02.2021 года № 171 об отказе в возврате налогоплательщику ФИО1 (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ» в сумме <данные изъяты> рублей по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ№ по причине нарушения срока подачи заявления о зачете/возврате излишне уплаченного налога, обязать межрайонную ИФНС № 9 по Ставропольскому краю произвести возврат налогоплательщику ФИО1 (плательщику сбора) излишне уплаченного налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ» в сумме <данные изъяты> рублей, обязать межрайонную ИФНС № 9 по Ставропольскому краю произвести возврат налогоплательщику ФИО1 (плательщику сбора) излишне уплаченного налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ» в сумме <данные изъяты> рублей, взыскать с межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю в пользу налогоплательщика ФИО1 согласно п. 10 ст. 78 НК РФ проценты за пользование излишне взысканным налогом в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке рефинансирования 4,25% за 80 дней в размере <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> дней), взыскать с межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю в пользу налогоплательщика ФИО1 согласно п. 10 ст. 78 НК РФ проценты за пользование излишне взысканным налогом в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке рефинансирования 4,25% за 80 дней в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> дней), взыскать с ответчика понесенные ею расходы на оплату госпошлины в размере 300 рублей и расходы на оплату услуг адвоката за составление заявления в размере 6 000 рублей.

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержала заявленные исковые требования, просила суд иск удовлетворить.

Административный ответчик представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО1 не признала по основаниям, изложенным в возражениях на исковое заявление, приобщенным к материалам дела. Просила суд ФИО1 в удовлетворении заявленных исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

Судом установлено, что ФИО1 является мигрантом из налогового органа 3130 (Межрайонная ИФНС России № 2 по Белгородской области) состоит на учете в налоговом органе 2649 (Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю с заявлением о возврате переплаты по налогу и пене «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ» в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно. Поданные ею заявления зарегистрированы в АИС Налог-3 ДД.ММ.ГГГГ за номерами № и №

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Пунктом 9 рассматриваемой статьи установлено правило, согласно которому налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Как следует из материалов дела решения об отказе в возврате налога и пени по заявлениям ФИО1 были приняты Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю 02.02.2021 года №№ 170,171 и направлены в адрес ФИО1

Основанием для отказа ФИО1 в возврате налога и пени послужило нарушение ею срока предусмотренного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу положений подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ установлен административный порядок реализации этого права, предполагающий обращение налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате образовавшейся переплаты и полномочия налогового органа по вынесению в надлежащие сроки соответствующего правоприменительного акта - решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм.

Так, согласно статьям 78 и 79 Налогового кодекса РФ налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

При этом, в соответствии с п.7 ст.78 Налогового кодекса РФ, возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога может быть произведен по его письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса) в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В силу пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В соответствии с пунктом 3 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

Как следует из материалов дела, спорные излишне уплаченные суммы налога на доходы физических лиц и пени образовались в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) ФИО1 в результате поступлений из Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по следующим уточненным платежным документам:

- от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму <данные изъяты> руб. (налог);

- от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму <данные изъяты> руб. (пени);

- от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму <данные изъяты> руб. (пени).

Таким образом, срок на возврат переплаты по налогу и пене истек ДД.ММ.ГГГГ.

При этом заявления налогоплательщика ФИО1 на возврат сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц и пени поданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю - ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении трех лет со дня уплаты указанных сумм налога и пени.

Согласно направлению платежа в данных платежных документах, денежные средства были списаны и перечислены службой судебных приставов, в направлении платежа указаны следующие документы – основания для взыскания ИД ФС № от ДД.ММ.ГГГГ года, ИП <данные изъяты>, ИД ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП <данные изъяты>

В Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю отсутствуют сведения о таких исполнительных производствах, также отсутствуют сведения о начислениях(задолженности) по НДФЛ в счет которых могла бы быть зачтена поступившая сумма платежей (не поступали при миграции, не начислялись инспекцией).В связи с чем, инспекцией были сформированы сообщения в адрес ФИО1 о переплате № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 70-71).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 79 постановления от 30.07.2013 № 57 указал, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-0 указано, что норма статьи 78 Налогового кодекса РФ о сроке подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ).

В связи с тем, что к моменту поступления от ФИО1 заявления от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (КБК №) в размере <данные изъяты> руб. и заявления от ДД.ММ.ГГГГ№ о возврате сумм излишне уплаченных пени по налогу на доходы физических лиц (КБК 18№) в размере <данные изъяты> руб., установленный налоговым законодательством трехлетний срок для подачи заявления о возврате истек, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю правомерно отказала ФИО1 в возврате излишне уплаченного налога и пени в общем размере <данные изъяты> рублей.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно, по указанным заявлениям ФИО1 приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ №№, 171 об отказе в возврате вышеуказанных сумм налога и пени, в связи с нарушением ФИО1 трехлетнего срока подачи заявления установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса.

Кроме того, ФИО1 не представлены доказательства невозможности подачи заявлений о возврате спорных сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц и пеней в установленный срок.

Согласно информации представленной Межрайонной инспекцией, в соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК РФ, ФИО1 направлены сообщения от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№ о факте излишне уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа), по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. (л.д.

При этом, подтверждение получения ФИО1 сообщений от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом не представлено, в связи с истечением сроков хранения документов (реестров) регистрации и учета почтовых отправлений.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1 через представителя ФИО3 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ№, осуществлены запросы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, на которые данным представителем ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, получены ответы (справки), что подтверждается извещениями о получении электронных документов.

Согласно полученным справкам о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№,"от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, в них имеются сведения о суммах переплаты (излишне уплаченного) налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пеней по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля.

Таким образом, доводы ФИО1 о том, что об излишне уплаченной сумме налога на доходы физических лиц она узнала из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от ДД.ММ.ГГГГ№, а также о том, что налоговый орган не сообщил ей об излишне уплаченной сумме НДФЛ и пеней, судом отклоняются как несостоятельные, противоречащие материалам дела.

Кроме того, в течение всего периода, начиная с момента уплаты налога, препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов с бюджетом у ФИО1 не имелось. При этом ФИО1 не представила доказательства того, что она обращалась в налоговый орган за получением указанной информации, а налоговый орган такую информацию ей не представил.

Суд также учитывает, что с момента получения представителем налогоплательщика - ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№, соответственно (со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога), и до момента подачи ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заявлений о возврате сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц и пени, прошло более трех лет.

Согласно пункту 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты налогоплательщику, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемом случае, в связи с тем, что налоговым органом приняты решения об отказе в возврате спорных сумм налога и пени, в связи с истечением трехлетнего срока подачи заявления на возврат, положение пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ не применяется.

По изложенным выше основаниям, суд считает необходимым ФИО1 в удовлетворении заявленных административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о признании незаконным бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности сообщить о факте излишне взысканного налога, о признании незаконными решений от ДД.ММ.ГГГГ№ и № об отказе в возврате налога в размере 635936 рублей и пени в размере 66774,35 рублей, возложении обязанности произвести возврат указанных налога и пени и взыскании процентов за пользование излишне взысканным налогом и пени отказать в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 106 КАС РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, расходы на оплату услуг представителя, и другие признанные судом необходимыми расходы.

По общему правилу, предусмотренному ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что ФИО1 в удовлетворении исковых требований отказано в полном объеме, заявленные ею исковые требования о взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей и расходов по оплате услуг адвоката в размере 6000 рублей удовлетворению также не подлежат.

Руководствуясь ст. ст.227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о признании незаконным бездействие Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю выразившееся в неисполнении обязанности сообщить налогоплательщику ФИО1 о факте излишне взысканного налога отказать.

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате налогоплательщику ФИО1 (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ» в сумме <данные изъяты> рублей КБК № ОКТМО № по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ№ по причине нарушения срока подачи заявления о зачете/возврате излишне уплаченного налога отказать.

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о признании незаконным решения мМжрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате налогоплательщику ФИО1 (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ» в сумме <данные изъяты> рублей КБК 18№ ОКТМО № по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ№ по причине нарушения срока подачи заявления о зачете/возврате излишне уплаченного налога отказать.

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю обязать Межрайонную ИФНС № 9 по Ставропольскому краю произвести возврат налогоплательщику ФИО1 (плательщику сбора) излишне уплаченного налога (сбора) «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ» в сумме <данные изъяты> рублей отказать.

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о взыскании с Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю в пользу налогоплательщика ФИО1 , согласно п. 10 ст. 78 НК РФ процентов за пользование излишне взысканным налогом в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке рефинансирования 4,25% за 80 дней в размере <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> дней) отказать.

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о взыскании расходов на оплату госпошлины в размере 300 рублей отказать.

ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю о взыскании расходов на оплату услуг адвоката за составление заявления в размере 6 000 рублей отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение месяца с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья - Н.В. Неумывакина