Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Шаймухаметовой ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шаймухаметовой ФИО10. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. В обоснование требований указано, что Шаймухаметовой ФИО11. представлены ДД.ММ.ГГГГ первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 174 539 руб. 29 коп. в связи с приобретением квартиры по адресу: и исчислен налог, подлежащий возврату из бюджета в сумме 22 690 руб. ДД.ММ.ГГГГ уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 174 539 руб. 29 коп. в связи с приобретением квартиры по адресу: , и исчислен налог, подлежащий возврату из бюджета в сумме 22 690 руб. А также, задекларирован доход от продажи жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности менее 3-х лет, в размере 1 700 000 руб., уменьшенный на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в размере 1 700 000 руб. В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной на основе уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, Инспекцией установлено, что Шаймухаметовой . квартира по адресу: приобретена у взаимозависимого лица Шаймухаметова ФИО13. (сын) и Шаймухаметовой ФИО14. (супруга сына). В 2019 году отчуждено имущество (жилой дом и земельный участок), находившееся в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее трёх лет. Доход от продажи жилого дома и земельного участка по адресу: , составил 1 700 000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Шаймухаметовой ФИО15. отказано в предоставлении имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в сумме 174 539 руб. 29 коп., в связи с совершением сделки купли-продажи между взаимозависимыми лицами, и в возврате налога в размере 22 690 руб.; исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 91 000 руб. ((1 700 000 руб. (доход от продажи жилого дома и земельного участка) - 1 000 000 (имущественный вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ)) х 13 %). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 91 000 руб. (700 000 х 13 %), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик, нарушив законодательно установленную обязанность, не произвел уплату НДФЛ за 2019 год в установленный законом срок.

Инспекцией приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, № от ДД.ММ.ГГГГ о зачете излишне уплаченного НДФЛ, земельного налога в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2019 год на общую сумму 45 433 руб.

До обращения в суд административному ответчику, на основании ст.69,70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленную сумму налога.

В связи с неоплатой задолженности, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1191/2021.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1191/2021.

С учетом уточненных исковых требований просят взыскать с Шаймухаметовой ФИО16 недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 45567 руб., издержки, связанные с рассмотрением дела 74 руб. 40 коп.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № пов судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, а также уменьшении суммы иска до 24 440 руб., которую просили взыскать с административного ответчика и издержки, связанные с рассмотрением дела 74 руб. 40 коп. Указывают, что сумма подлежит уменьшению в связи с тем, что Инспекцией вынесены решения от ДД.ММ.ГГГГ№ о зачете излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в счет погашения недоимки по налогу на доходы за 2019 год в сумме 16069 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ№ о зачете излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в счет погашения недоимки по налогу на доходы за 2019 год в сумме 5058 руб., всего на сумму 21 127 руб.

Административный ответчик Шаймухаметова ФИО17. в судебное заседание не явилась, в заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с заявленными требованиями согласна.

Суд, рассмотрев представленные доказательства, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Подпунктами 1, 3 и 4 п. 1 ст.220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3 или 6 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов: имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.; имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей; имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.Согласно п.5 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

В силу подпункта 11 п.2 ст. 105.1 НК РФ с учетом пункта 1 указанной статьи в целях НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Судом установлено и из материалов дела следует:

Административным ответчиком Шаймухаметовой ФИО18 в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 174 539 руб. 29 коп.. в связи с приобретением квартиры по адресу: , Мира, 16-1, и исчислен налог, подлежащий возврату из бюджета в сумме 22 690 руб. (л.д. 13-18).

Административным ответчиком Шаймухаметовой ФИО19. в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 174 539 руб. 29 коп. в связи с приобретением квартиры по адресу: , Мира, 16-1, и исчислен налог, подлежащий возврату из бюджета в сумме 22 690 руб., а также задекларирован доход от продажи жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности менее 3-х лет, в размере 1 700 000 руб., уменьшенный на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в размере 1 700 000 руб. (л.д. 19-26).

Согласно решения ИФНС, вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Шаймухаметовой ФИО20 отказано в предоставлении имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в сумме 174 539 руб. 29 коп., в связи с совершением сделки купли-продажи между взаимозависимыми лицами, и в возврате налога в размере 22 690 руб.; исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 91 000 руб. ((1 700 000 руб. (доход от продажи жилого дома и земельного участка) - 1 000 000 (имущественный вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ)) х 13 %). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 91 000 руб. (700 000 х 13 %), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Решениями ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ постановлено о зачете излишне уплаченного НДФЛ, земельного налога в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2019 год на общую сумму 45 433 руб. (л.д. 27,28,29).

Шаймухаметовой ФИО21 в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 91 000 руб. (л.д. 8).

Вышеуказанная задолженность также подтверждается расшифровкой задолженности (л.д.7).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от Шаймухаметовой ФИО22. судебный приказ №а-1191/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Шаймухаметовой ФИО23 в доход бюджета налога на доходы физических лиц и пени в общей сумме 90 752 руб. отменен (л.д.5).

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица оснований для предоставления налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п.1 ст.220 НК РФ, не имеется. На основании п.2 и 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором были получены доходы от продажи имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

При этом на основании п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствиями с решением ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№ принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога, на общую сумму 21 127 руб. (л.д. 46-48).

Таким образом, с Шаймухаметовой ФИО24 в доход бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 24 440 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 2.1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные издержки, понесенные заинтересованными лицами, участвовавшими в деле на стороне, в пользу которой принят судебный акт, могут быть возмещены указанным лицам, если их фактическое процессуальное поведение способствовало принятию данного судебного акта.

Административным истцом были понесены почтовые расходы на отправку административному ответчику копии искового заявления в размере 74 руб. 40 коп., что подтверждается описью внутренних почтовых отправлений (л.д.33-34).

Суд признает указанные расходы издержками, понесенными в связи с рассмотрением дела и подлежащими взысканию с административного ответчика Шаймухаметовой ФИО25

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины, требования истца были удовлетворены в полном объеме, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взыскать в доход муниципального образования Октябрьский городской округ Пермского края государственную пошлину в размере 933 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Шаймухаметовой ФИО26 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Шаймухаметовой ФИО27, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , проживающей по адресу:недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 24 440 руб., судебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с Шаймухаметовой ФИО28 государственную пошлину в доход муниципального образования Октябрьский городской округв сумме 933 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано ввой суд через Октябрьский районный судв течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись Савченко С.Ю.

Копия верна.

Судья

Секретарь судебного заседания

Подлинный документ находится в производстве Октябрьского районного судаи подшит в деле 2а-194/2022