Гражданский кодекс часть 1

Судья Новошахтинского районного суда Ростовской области Пухляков В.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области к Павловой Н.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, ссылаясь на то, что в инспекцию налоговым агентом МУП «Водоканал», ИНН №, КПП № в отношении Павловой Н.Н., ИНН № представлены сведения о доходах, с которых налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц.

Так согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за <данные изъяты>. № от ДД.ММ.ГГГГ (справка с признаком 2 - сообщение о выплате дохода, с которого нет возможности удержать налог), представленной МУП «Водоканал», Павловой Н.Н. в <данные изъяты> году (месяц - 4,5 код дохода - 4800 «иные доходы») получен доход в размере <данные изъяты> руб. Сумма исчисленного налога, согласно указанной справке, составила <данные изъяты> руб., при этом, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила также <данные изъяты> руб.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом исчислены пени.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Павловой Н.Н. вышеуказанной задолженности.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-801/2021 о взыскании с Павловой Н.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области задолженности по налогам и пени, который, на основании поданных должником возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

До составления настоящего административного искового заявления налоговым агентом МУП «Водоканал» предоставлены уточненные сведения о сумме полученного в <данные изъяты> году Павловой Н.Н. дохода, с которого не удержан налог (справка № от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которым сумма неудержанного налога составила <данные изъяты> руб.

Просит взыскать с Павловой Н.Н., ИНН № задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Определением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 10.09.2021 г. административное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон, в соответствии со ст. 292 КАС РФ. Сторонам предложено в срок до 01.10.2021 года представить суду, рассматривающему дело, и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных административных требований. Также судом был установлен срок представления дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных административных требований и возражений в обоснование своей позиции - до 22.10.2021 года.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области надлежащим образом извещен о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Иных доказательств, дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных административных требований, отзыва на возражение ответчика, представителем административного истца суду не представлено.

Административный ответчик Павлова Н.Н. извещена надлежащим образом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. Административным ответчиком представлены письменные возражения на административный иск, из которых следует, что с требованиями административного истца она не согласна, в удовлетворении административного иска просит отказать, поскольку административным истцом не верно определен размер налоговой базы при расчете суммы налога, кроме того, фактически указывает на пропуск налоговым органом срока на обращение с данными требованиями.

Суд рассматривает настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства при отсутствии возражений административного истца и административного ответчика без проведения судебного заседания согласно правилам, предусмотренным положениями главы 33 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ определен перечень доходов от источников в Российской Федерации и доходов от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п.п. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами предусмотрены статьей 226 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в инспекцию налоговым агентом МУП Родионово-Несветайского района «Водоканал», ИНН №, КПП № в отношении Павловой Н.Н., ИНН № представлены сведения о доходах, с которых налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за <данные изъяты> г. № от ДД.ММ.ГГГГ (справка с признаком 2 - сообщение о выплате дохода, с которого нет возможности удержать налог), представленной МУП Родионово-Несветайского района «Водоканал», Павловой Н.Н. в <данные изъяты> году (месяц - 4,5 код дохода - 4800 «иные доходы») получен доход в размере <данные изъяты> руб. Сумма исчисленного налога, согласно указанной справке, составила <данные изъяты> руб., при этом, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила также <данные изъяты> руб. (л.д. 12).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В адрес налогоплательщика (через личный кабинет) налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Павловой Н.Н. надлежало уплатить, в том числе, налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, доказательств обратного материалы дела не содержат и не оспаривается административным ответчиком в письменных возражениях на административный иск.

В связи с наличием недоимки по налогам и пеням налогоплательщику направлено (через личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате задолженности за <данные изъяты> г.г. № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9). Данное требование в добровольном порядке налогоплательщик так же не исполнил, доказательств обратного материалы дела не содержат и не оспаривается административным ответчиком в письменных возражениях на административный иск.

Так же, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Павловой Н.Н. вышеуказанной задолженности.

Мировым судьей 28.05.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-801/2021 о взыскании с Павловой Н.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области задолженности по налогам и пени, который, на основании поданных должником возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 6).Так же судом установлено, что налоговым агентом МУП Родионово – Несветайского района «Водоканал» в Межрайонную ИФНС России № 1 по Ростовской области предоставлены уточненные сведения о сумме полученного в <данные изъяты> году Павловой Н.Н. дохода, с которого не удержан налог (справка № от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которым сумма неудержанного налога составила <данные изъяты> руб. (л.д. 13).

После отмены судебного приказа налогоплательщиком уплачена задолженность только по земельному налогу и налогу на имущество. Налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обратилась в Межрайонную ИФНС России № 1 по Ростовской области с заявлением о перерасчете уплаты налога на доходы физических лиц, на которое ей ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был дан ответ с указанием размера подлежащего уплате налога, с учетом представленной налоговым агентом - МУП <адрес> «Водоканал» уточненных сведений о сумме полученного в <данные изъяты> году Павловой Н.Н. дохода, составляющего <данные изъяты> руб. (л.д. 41).

Однако, административным ответчиком данная сумма налога так же оплачена не была, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области Павловой Н.Н начислены пени в размере <данные изъяты>.

Учитывая, что административный ответчик доказательств, подтверждающих оплату налога на доходы физических лиц и пени, а так же отсутствия задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, суду не представил, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. Расчет задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, представленный представителем административного истца судом проверен и признан арифметически верным. Арифметическую правильность расчета административного истца, Павлова Н.Н. не оспаривала.

При этом, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение с настоящим административным иском, суд не может принять во внимание, исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате задолженности за <данные изъяты> г.г. № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес административного ответчика, подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), т.е. шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области, налоговый орган обратился в мае 2021 г., т.е. в установленный п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Новошахтинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отметки работника почтовой связи на почтовом отправлении (л.д. 18), т.е. так же в установленный законом 6 месячный срок со дня отмены судебного приказа, как то следует из положений п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом так же установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявления о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доводы административного ответчика, изложенные им в письменных возражениях на административный иск, о том, что административным истцом не верно определен размер налоговой базы при расчете суммы налога, суд так же считает необоснованными в силу следующего.

Как уже было указано судом, налоговым агентом МУП Родионово – Несветайского района «Водоканал» в Межрайонную ИФНС России № 1 по Ростовской области предоставлены уточненные сведения о сумме полученного Павловой Н.Н. в <данные изъяты> году дохода. Из справки по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной МУП Родионово-Несветайского района «Водоканал», следует, что размер полученного административным ответчиком дохода, с которого не удержан налог, составляет <данные изъяты> руб., сумма неудержанного налога составила <данные изъяты> руб. (л.д. 13).

Вышеуказанная денежная сумма дохода получена административным ответчиком на основании вступившего в законную силу решения Новошахтинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого в пользу Павловой Н.Н. с МУП Родионово-Несветайского района «Водоканал» единовременного вознаграждения при увольнении в связи с выходом на пенсию в сумме <данные изъяты> руб., компенсация морального вреда в сумме <данные изъяты> руб., а так же расходы на оплату услуг представителя в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. (л.д. 28-33).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Из чего следует, что компенсация морального вреда по решению суда НДФЛ не облагается.

Возмещение расходов на оплату услуг адвоката заключается в получении юридических услуг, расходы, по оплате которых компенсируются ему другой стороной гражданского процесса - организацией. Такой доход, согласно ст. 211 НК РФ, относится к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ.

Суммы возмещения организацией понесенных физическим лицом судебных расходов не включены в перечень компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ, и указанных в п. 3 ст. 217 НК РФ.

При этом, судом так же установлено и следует из представленных в материалы дела доказательств, что сумма компенсации морального вреда в размере <данные изъяты> руб., так же взысканная в пользу Павловой Н.Н. с МУП Родионово-Несветайского района «Водоканал», при определении суммы полученного Павловой Н.Н. в <данные изъяты> году дохода и расчете суммы налога, не учитывалась.

Из вышеизложенного следует, что в корректирующей справке по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной МУП Родионово-Несветайского района «Водоканал», содержатся достоверные сведения о полученном административным ответчиком доходе, а также о сумме исчисленного и не удержанного НДФЛ.

Налоговым органом на основании предоставленной ДД.ММ.ГГГГ корректирующей справки формы 2-НДФЛ за <данные изъяты> г. в отношении Павловой Н.Н. произведен перерасчет НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет, в сторону уменьшения на <данные изъяты> руб., в связи с чем, правомерно выставлен к уплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с изложенным, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, а так же разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области к Павловой Н.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с Павловой Н.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Задолженность подлежит перечислению на <данные изъяты>.

Взыскать с Павловой Н.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пухляков В.Г.