Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Хабаровскому краю к Х. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Хабаровскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 8 по Хабаровскому краю) обратилась в суд с административным иском к Х. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указано, что Х. является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, Х. в 2014 году являлась владельцем транспортного средства, легкового автомобиля марки «MITSUBISHI-DELICA», с государственным регистрационным знаком №, 1992 года выпуска, дата регистрации права 15.02.2011, дата утраты права 06.05.2014. В отношении вышеуказанного объекта налогообложения был исчислен транспортный налог, который составляет 390 рублей. Транспортный налог в установленные сроки Х. уплачен не был. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, Х. в 2014-2015 годах являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.09.2011 и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28.07.2014, дата утраты права 06.08.2014. В отношении вышеуказанных объектов налогообложения исчислены налоги на имущество физических лиц за указанные периоды. Налог на имущество физических лиц, по квартире, расположенной в п. Чегдомын, за период 2014 года составляет 127 рублей, аналогичный налог за 2015 год составляет 182 рубля. Налог на имущество физических лиц в установленные сроки Х. уплачен не был. В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику было направлено требование от 02.09.2016 № 6843, от 19.12.2016 № 25762 и от 08.02.2018 № 4135 об уплате налогов и установлен срок погашения числящейся задолженности. Требования об оплате налога и пени в добровольном порядке не были исполнены и не были обжалованы. Задолженность по налогам по состоянию на 21.03.2019 не оплачена. Размер задолженности составляет 662,35 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 309 рублей, пеня в размере 13,35 руб.; - транспортный налог 340 рублей. Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышающая 3 000 руб., возникла по сроку исполнения требования от 08.02.2018 № 4135 - с 26.03.2018. Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности за 2014-2015 гг.. Мировым судьей судебного участка № 75 вынесено определение от 26.09.2018 по делу № 2а-1906/2018 об отмене судебного приказа от 31.08.2018 № 2а-1906/2018 о взыскании со Х. задолженности за 2014-2016гг. в связи с представлением в установленный законодательством срок возражений относительно уплаты по транспортному налогу, т.к. автомобиль марки «MITSUBISHI-DELICA» снят с учета в 2014 году, в связи с поступившими возражениями должника налоговым органом пересчитаны суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате. Просит взыскать со Х. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за 2014-2015г.г. в размере 309 рублей, пени в размере 13,35 руб. и транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 340 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, не прибыл, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, в материалах дела имеются письменные пояснения, в которых просит заявленные требования удовлетворить, дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

В судебное заседание административный ответчик Х. не прибыла, о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется её ходатайство, в котором она просит рассмотреть дела без её участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о слушании дела в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из письменных возражений административного ответчика Х. на исковые требования следует, что с иском она не согласна. Считает требование в части имущественного налога необоснованными в соответствии со ст. 4 ФЗ № 2003-1 от 09.12.1991 (освобождение от налогов пенсионеров). Так же считает, что пропущен срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, в соответствии со ст. 113 НК РФ. Акт об обнаружении налогового правонарушения её не предоставлялся и не направлялся. Ко всему прочему в соответствии с ФЗ № 436 от 28.12.2017 «О налоговой Амнистии» задолженность образовавшиеся до 01.01.2015 должно быть автоматически списана. В части предъявления требований по взысканию транспортного налога не согласна в соответствии со ст. 113 НК РФ, поскольку считает, что также пропущен срок привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. Акт об обнаружении налогового правонарушения её не предоставлялся и не направлялся. Каких-либо требований по уплате транспортного налога и налога на недвижимое имущество МИФНС № 8 до 2019 года ей не предъявляло. Также мне не был предоставлен расчет пени по налоговой задолженности. Каких-либо уведомлений в мой адрес не поступало (л.д. 34).

Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю на возражения административного ответчика следует, что в целях досудебного урегулирования спора по оплате транспортного налога, налоговым органом должнику 12.02.2018 было направлено требование от 08.02.2018 № 4135 об уплате налогов (пени, штрафа) с установленным сроком погашения числящейся задолженности - 26.03.2018. В требовании указано основание взыскания налога и пени - невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством, ссылка на налоговое уведомление от 06.09.2017 № 35712377, а также при наличии разногласий предложено провести сверку с налоговым органом. Налоговые органы не являются первоисточником информации о владельцах и пользователях транспортных средств, следовательно, не могут отвечать за степень достоверности представленной информации третьими лицами. В связи с уточнением срока владения объекта собственности - автомобиля легкового марки «MITSUBISHI-DELICA», с государственным регистрационным знаком № инспекцией произведен перерасчет налога, т.е. задолженность по транспортному налогу за 2014 год в настоящее время составляет 340 руб. В целях досудебного урегулирования спора по уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом должнику были направлены требования об уплате налогов (пени, штрафа): от 02.09.2016 № 6843 за 2014 год, сумма по требованию 139,32 руб. (требование получено Х. 21.10.2016); от 19.12.2016 № 25762, сумма по требованию 1 208,81 руб.. Задолженность по налогу на имущество физических лиц в настоящее время составляет всего 322,35 руб., в т.ч. налог в размере 309 руб., пени в размере 13,35 руб. (получено Х. 26.12.2016). Вышеуказанные требования об оплате налога и пени налогоплательщиком не обжалованы. Таким образом, утверждение Х. о том, что никаких уведомлений налогового органа в её адрес не поступало, безосновательны. Также Х. заблуждается в отношении акта об обнаружении налогового правонарушения. При взыскании задолженности с физического лица акт об обнаружении итогового правонарушения не составляется и соответственно налогоплательщику не направляется. Взыскание задолженности в данном случае осуществляется в соответствии с нормами ст. 48 НК РФ. В отношении списания безнадежной к взысканию задолженности и представления льгот по имущественным налогам, поясняет следующее. В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 436-ФЗ), вступившего в силу с 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Согласно выписке из карточки расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц: - сальдо по налогу по состоянию на 01.01.2015 - 127 рублей, т.е. недоимка по налогу по сроку уплаты 05.11.2014 (за 2013 год); - 21.02.2018 списана недоимки по налогу согласно ст. 12 Федеральный закон № 436-ФЗ - 127 руб. по сроку уплаты 18.02.2018 (также списана пеня в размере 19,78 руб.). Таким образом, Налоговым органом исполнена норма ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ, числящаяся на 01.01.2015 недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 127 руб. (за 2013 год) 18.02.2018 признана безнадежной к взысканию и списана по сроку уплаты 18.02.2018. Также списана задолженность по пени в размере 19,78 руб., начисленным на недоимку в размере 127 рублей по состоянию на 18.02.2018 (дата принятия налоговым органом решения о списании признанной безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням). Как указано выше, взыскиваемая задолженность образовалась по срокам: - по налогу на имущество за 2014 год - 01.10.2015, за 2015 год - 01.12.2016; - по транспортному налогу за 2014 год - 01.10.2015, т.е. за пределами действия нормы ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ. В соответствии с НК РФ использование налоговых льгот является правом (ст. 21 НК РФ), а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер. То есть плательщик сам решает, использовать налоговую льготу, отказаться от нее либо приостановить ее использование (п. 2 ст. 56 НК РФ). Согласно ст. 5 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество физических лиц, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При этом в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога на имущество физических лиц производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Таким образом, налогоплательщику, являющемуся пенсионером и имеющему право на налоговую льготу, необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц и представить документы, подтверждающие право на ее предоставление. Х. заявление о предоставлении льготы представлено в налоговый орган только 20.03.2019, в связи с чем, льгота представлена за период с 2016 года (за три года, предшествующих году обращения). 21.03.2019 уменьшен налог за 2016 год в размере 211 руб. по сроку начисления 01.12.2017; за 2017 год в размере 278 руб. по сроку начисления 03.12.2018. Просит удовлетворить заявленные исковые требования.

Из копии сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица Х. следует, что она является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.09.2011, также Х. являлась собственником легкового автомобиля марки «MITSUBISHI-DELICA», с государственным регистрационным знаком №, дата возникновения собственности 15.02.2011, дата утраты права 16.05.2014. (л.д. 25-26).

Из копии требования № 6843 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.09.2016 следует, что за Х. числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 127 рублей и пени в размере 12,32 руб., которые необходимо оплатить в срок до 11.10.2016 (л.д. 14).

Из копии требования № 25762 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.12.2016 следует, что за Х. числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 182 рубля и недоимка по транспортному налогу в размере 1 020 рублей, которые необходимо оплатить в срок до 14.02.2017 (л.д. 17).

Из копии требования № 4135 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.02.2018 следует, что за Х. числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 211 рублей и недоимка по транспортному налогу в размере 1 955 рублей, которые необходимо оплатить в срок до 26.03.2018 (л.д. 20).

Из копий налоговых уведомлений № 533877 от 26.04.2015 следует, что Х. в срок до 01.10.2015 следует уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год 127 рублей (л.д. 22). По налоговому уведомлению № 92553244 от 27.08.2016 следует, что Х. в срок до 01.12.2016 следует уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год 182 рубля и транспортный налог за 2015 год в размере 1 020 рублей (л.д. 23). По налоговому уведомлению № 35712377 от 06.09.2017 следует, что Х. в срок до 01.12.2017 следует уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год (квартира в г. Владивостоке) в размере 13 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год (квартира в п. Чегдомын) в размере 211 рублей и транспортный налог за 2014 год в размере 935 рублей и за 2016 год 1 020 рублей (л.д. 24).

Из копии определения мирового судьи судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» на судебном участке № 75 от 26.09.2018 следует, что судебный приказ № 2а-1906/2018 от 31.08.2018 о взыскании со Х. недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 год отменен (л.д. 10).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, за 2014 год не позднее 01.10.2015, за 2015 год не позднее 01.12.2016.

Как было установлено в судебном заседании, Х. является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>. Также она являлась собственником транспортного средства, легкового автомобиля марки «MITSUBISHI-DELICA», с государственным регистрационным знаком №, дата утраты права 06.05.2014.

Как плательщик налогов Х. в срок до 01.10.2015 должна была уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 127 рублей, в срок до 01.12.2016 она должна была уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 1 020 рублей и налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 182 рубля, в срок до 01.12.2017 она должна была уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год (квартира в г. Владивостоке) в размере 13 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год (квартира в п. Чегдомын) в размере 211 рублей и транспортный налог за 2014 год в размере 935 рублей и за 2016 год 1 020 рублей. В установленный срок, указанные налоги Х. уплачены не были. Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 75 Верхнебуреинского района Хабаровского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Х. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. 31.08.2018 требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю были удовлетворены. 24.09.2018 на судебный участок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-1906/2018, поскольку автомобиль в 2014 году был продан. В связи с поступившими возражениями, 26.09.2018 мировым судьей судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» на судебном участке № 75 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1906/2018 от 31.08.2018 о взыскании со Х. недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени. Суд, проверив предоставленный Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, находит его верным.

Доводы административного ответчика по поводу её не согласия с иском в части имущественного налога (недвижимого имущества) суд находит не состоятельными, поскольку она ссылается на ст. 4 Федерального законна № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», который утратил свою силу с 01.01.2015.

Ссылку административного ответчика на пропуск срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 113 НК РФ суд также находит не состоятельной, поскольку взыскание задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с нормами 48 НК РФ.

Требование № 6843 от 02.09.2016 за 2014 год было направлено Х. 21.09.2016, согласно сайту Почта России (почтовый идентификатор №) данное требование было поучено ею 21.10.2016. Требование № 25762 от 19.12.2016 направлено Х. 26.12.2016, согласно сайту Почта России (почтовый идентификатор №) данное требование было получено ею 13.01.2017, поэтому утверждение Х. о том, что никаких уведомлений налогового органа в её адрес не поступило, безосновательны.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о предоставлении льготы Х. обратилась 20.03.2019, в связи с чем, ей была предоставлена льгота только с 2016 года (за три года, предшествующих году обращения, что предусмотрено ст. 408 п. 6 НК РФ). После поступления данного заявления 21.03.2019 Х. был уменьшен налог: за 2016 год в размере 211 рублей; за 2017 год в размере 278 рублей, таким образом ссылку административного ответчика на не применение к ней данного закона, суд также находит не состоятельной.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Хабаровскому краю к Х., удовлетворить.

Взыскать со Х., ИНН которой №, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Хабаровскому краю на счет Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 340 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014-2015г.г. в размере 309 рублей и пени в размере 13 рублей 35 копеек.

Сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу подлежит перечислению на счета органов Федерального казначейства согласно расшифровке задолженности – на р/с <***>, получатель УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю), ИНН<***>, КПП 270301001, Отделение Хабаровск, ОКТМО – 08614151, КБК налога на имущество физических лиц – 18210601030131000110; КБК пени по налогу на имущество физических лиц - 18210601030132100110; КБК по транспортному налогу – 18210604012021000110.

Взыскать со Х. в доход Верхнебуреинского муниципального района государственную пошлину за обращение Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в Верхнебуреинский районный суд с административным иском в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня его вынесения, через Верхнебуреинский районный суд.

Судья Рябов О.В.