Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пеням.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

ФИО1 №... прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 03.07.2012, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись (выписка из ЕГРИП прилагается). ФИО1 в инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год, с заявленной суммой налога к уплате.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполненияобязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательстваоналогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №6417 по состоянию на 02.08.2012 на уплату задолженности.

Расчет пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за период начисления пени с 29.10.2011 по 25.12.2011, число дней – 58, недоимка – 2884,00 руб., ставка пени – 0.000275000000, сумма пени 46,00 руб.; за период начисления пени с 26.12.2011 по 26.12.2011, число дней – 1, недоимка – 2884,00 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,77 руб.; за период начисления пени с 27.12.2011 по 03.04.2012, число дней – 99, недоимка – 0,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,01 руб.; за период начисления пени с 26.04.2012 по 30.04.2012, число дней – 5, недоимка – 0,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,00 руб.; за период начисления пени с 01.05.2012 по 24.06.2012, число дней – 55, недоимка – 1,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,02 руб.; за период начисления пени с 29.06.2012 по 25.07.2012, число дней – 27, недоимка – 1,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,01 руб.; за период начисления пени с 26.07.2012 по 02.08.2012, число дней – 8, недоимка – 821,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 1,75 руб., итого 48,56 руб. Данное требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Руководствуясь статьями 17, 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 821 рубль 22 копейки и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 48 рублей 56 копеек, а всего 869 рублей 78 копеек.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 судом проверены. Административным истцом соблюден срок обращения с настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса. В соответствии с абз.2, 3 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Абз.1 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Абз.1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 346.19 налоговым периодом по уплате налога по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по упрощенной системе налогообложения, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом ФИО1 с 13 сентября 2011 года по 03 июля 2012 года являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области. Будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 перешла в добровольном порядке на режим упрощенной системы налогообложения, установленной главой 26.2 НК РФ.

22 июня 2012 года ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу, подлежащему уплате по упрощенной системе налогообложения за 2012 год. Согласно налоговой декларации, ФИО1 следовало уплатить налог в размере 820 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в её адрес заказным письмом направлено требование №6417 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02 августа 2012 года со сроком уплаты до 22 августа 2012 года, что подтверждается списком №3 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 03 августа 2012 года.

Сведений об исполнении административным ответчиком налогового требования в материалы дела не представлено.

Таким образом, за административным истцом числится задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному налоговой инспекцией. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не исполнила в установленный срок обязанность по уплате налога, в связи с чем на основании положений ст.75 НК РФ были начислены пени в общей сумме 48 рублей 56 копеек: за период начисления пени с 29.10.2011 по 25.12.2011, число дней – 58, недоимка – 2884,00 руб., ставка пени – 0.000275000000, сумма пени 46,00 руб.; за период начисления пени с 26.12.2011 по 26.12.2011, число дней – 1, недоимка – 2884,00 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,77 руб.; за период начисления пени с 27.12.2011 по 03.04.2012, число дней – 99, недоимка – 0,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,01 руб.; за период начисления пени с 26.04.2012 по 30.04.2012, число дней – 5, недоимка – 0,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,00 руб.; за период начисления пени с 01.05.2012 по 24.06.2012, число дней – 55, недоимка – 1,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,02 руб.; за период начисления пени с 29.06.2012 по 25.07.2012, число дней – 27, недоимка – 1,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 0,01 руб.; за период начисления пени с 26.07.2012 по 02.08.2012, число дней – 8, недоимка – 821,22 руб., ставка пени – 0.000266666667, сумма пени 1,75 руб. Пени административным ответчиком добровольно не уплачены.

Учитывая установленные обстоятельства, у суда имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки в общей сумме 869 рублей 78 копеек. Проверяя осуществленный административным истцом расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает расчет правильным.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 821 рубль 22 копейки и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 48 рублей 56 копеек, а всего - 869 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Ж.Н. Бондарева