Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Невежиной Е.М. о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что за ней числится задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН – доходы) в размере 78 060,60 руб., в том числе: налог - 65 125,00 руб., пени – 2 310,60 руб., штраф – 12 625,00 руб., так как она за период с ДД.ММ.ГГГГ г. был(а) зарегистрирован(а) в качестве индивидуального предпринимателя. Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, Невежина Е.М. в соответствии со ст. 19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Прекращение физ. лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Невежиной Е.М. ДД.ММ.ГГГГ. была представлена налоговая декларация по УСН за 2014 г., в которой заявлен налог к уплате в бюджет в размере 00,00 рублей. Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. (30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что Невежиной Е.М. в результате занижения налоговой базы, допущена неуплата суммы авансовых платежей налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014г. Так, налогоплательщиком допущена неуплата авансовых платежей за 2 квартал 2014г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11846,00 руб., за 3 квартал 2014г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8444,00 руб., за 4 квартал 2014г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 42835.00 руб. (расчеты представлены в решении о привлечении к ответственности № 789 от ДД.ММ.ГГГГ.). Налогоплательщиком сумма налога, доначисленная по декларации за 2014г., к уплате в бюджет не оплачена до настоящего времени. В связи с тем, что сумма налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2310,60 руб. (расчет пени приложение № 7). Пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) установлена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Невежина Е.М. решением № 789 от ДД.ММ.ГГГГ г. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 122 НКРФ за неуплату (не полную уплату) суммы налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014г. в виде взыскания штрафа в размере 12 625,00 руб. Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Требование об уплате налога и пени № 1057 от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена. В п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в пределах сумм, указанных в требовании.

Просит: взыскать с Невежиной Екатерины Михайловны задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 78060,60 руб., в том числе: налог – 63125,00 руб., пени – 2310,60 руб., штраф – 12625,00 руб.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу абз. 2 п. 1 статьи 80 НК РФ обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

В п. 1 ст. 346.12 НК РФ указано, что налогоплательщиками УСН-налога признаются организации, индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

П. 3 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Пункт 2 статьи 75 НК РФ предусматривает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) установлена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об оплате пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физических лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней штрафов.

Из материалов дела следует, что Невежиной Е.М. ДД.ММ.ГГГГ. представлена налоговая декларация по УСН за 2014 год, к уплате заявлена сумма налога в размере 11089,00 руб. (л.д.10-11).

На основании поданной Невежиной Е.М. декларации по УСН за 2014 год проводилась камеральная налоговая проверка, сроком проведения с ДД.ММ.ГГГГ. В результате камеральной проверки поданной Невежиной Е.М. декларации УСН за 2014 год установлено в нарушении ст. 346.18 НК РФ занижение налоговой базы для исчисления налога на сумму 1 052 080 руб., суммы налога к уплате 1052079,95*6%=63 125 рублей (л.д. 17).

Решением № 789 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ г. установлено, что налогоплательщиком Невежиной Е.М. допущена неуплата авансовых платежей за 2 квартал 2014г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11846,00 руб., за 3 квартал 2014г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8444,00 руб., за 4 квартал 2014г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 42835.00 руб. (л.д. 18). В связи с тем, что сумма налога в установленный законодательством срок налогоплательщиком не оплачена, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2310,60 руб. (л.д.19-22). Также Невежина Е.М. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (не полную уплату) суммы налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 г. в виде взыскания штрафа в размере 12 625,00 руб. (л.д. 18).

В связи с неуплатой налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в установленный законом срок, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес Невежиной Е.М. было направлено требование № 1057 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: недоимка в сумме 63125,00 руб.; пени в сумме 2310,60 руб.; штраф в сумме 12625,00 руб. Срок погашения задолженности – до 29.08.2015 (л.д. 8, 9).

Однако, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Установлено, что сумма налога, доначисленная по декларации за 2014 г., взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Таким образом, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налога Невежиной Е.М., как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд считает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к Невежиной Е.М. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Невежиной Е.М. представлено заявление о признании заявленных исковых требований МИФНС России № 9 по КО в полном объеме.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика Невежиной Е.М., не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этой связи, исходя из цены иска (78060,60 руб.) и положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2541,82 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Принять признание Невежиной Е.М. административного иска.

Взыскать с Невежиной Е.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 63125 (шестьдесят три тысячи сто двадцать пять) рублей, пени в размере 2310 (две тысячи триста десять) рублей 60 копеек, штраф в размере 12625 (двенадцать тысяч шестьсот двадцать пять) рублей, всего взыскать 78060 (семьдесят восемь тысяч шестьдесят) рублей 60 копеек.

Взыскать с Невежиной Е.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину по делу в размере 2541 (две тысячи пятьсот сорок один) рубль 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: В.В. Хатянович