Гражданский кодекс часть 1

Судья Котовского городского суда Тамбовской области Толмачев П.С., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Пикулю Виктору Михайловичу о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней,

у с т а н о в и л:

в административном исковом заявлении межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области (межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) заявлены требования о взыскании с административного ответчика Пикуля В.М. задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 608 руб. и пеней по данному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 17,23 руб.

Настоящие требования мотивированы тем, что Пикуль В.М. является плательщиком земельного налога в указанный налоговый период, поскольку в 2015 году было зарегистрировано его право собственности на земельный участок с кадастровым номером №_________, расположенный по адресу: АДРЕС

Налоговым органом в отношении указанного объекта налогообложения был начислен земельный налог за 2015 год в размере 608 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №_________ от ДАТА по сроку уплаты до ДАТА

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога в полном размере налоговым органом Пикулю В.М. были начислены пени по земельному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 17,23 руб.

Также должнику было направлено требование об уплате налога №_________ от ДАТА с предложением в добровольном порядке погасить задолженность по земельному налогу, которое до настоящего времени не исполнено.

При таких обстоятельствах межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области подано заявление мировому судье судебного участка № 1 г. Котовска Тамбовской области о взыскании с Пикуля В.М. указанной недоимки по налогу и пеней. Однако, определением того же мирового судьи от 12.10.2020 г. судебный приказ в отношении Пикуля В.М. отменен, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения данного приказа.

Пикуль В.М. подал в суд возражения на административное исковое заявление налогового органа, в которых указал что не имеет задолженности по земельному налогу, так как своевременно оплатил данный налог, о чем свидетельствуют представленные им платежные документы.

В свою очередь представителем налогового органа – заместителем начальника межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области ФИО3 в суд были поданы отзыв на возражения от 24.03.2021 г. (исх. №_________ от ДАТА) и заявление (исх. №_________ от ДАТА), из которых следует, что в платежном поручении от ДАТА на сумму 608 рублей налогоплательщиком был неверно указан ОКТМО 68710000, а также в назначении платежа указан АДРЕС, тогда как налог подлежал уплате в доход муниципального образования - Кузьмино-Гатьевский сельсовет Тамбовского района Тамбовской области (ОКТМО №_________). Данное платежное поручение засчитано в начисления по сроку уплаты ДАТА за 2016 год (ОКТМО 68710000), обязанность уплаты по которым возникла по налоговому уведомлению №_________ от ДАТА Платежным поручением от ДАТА на сумму 608 руб. оплачены начисления по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты ДАТА

09.06.2021 г. в суд поступило заявление представителя налогового органа ФИО3, в котором указано, что в связи с урегулированием задолженности административный истец отказывается от заявленных административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика земельного налога за 2015 год в размере 447 рублей. И окончательно налоговый орган просит взыскать с Пикуля В.М. задолженность по земельному налогу в размере 161 рубля и пени в размере 17,23 руб.

Определением суда от 09.06.2021 г. производство по настоящему административному делу в части взыскания с административного ответчика земельного налога за 2015 год в размере 447 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от своих требования в этой части.

Судья, исследовав доказательства в письменной форме, пришёл к выводу, что административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) закреплено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По сведениям регистрирующего органа (Росреестра) в 2015 году административный ответчик Пикуль В.М. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 68:20:1501001:56, расположенным по адресу: АДРЕС

Указанный земельный участок на основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации признается объектом налогообложения.

Следовательно, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом в отношении земельного налога признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты указанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом данных обстоятельств и норм законодательства о налогах и сборах налоговым органом Пикулю В.М. был начислен земельный налог за 2015 год в размере 608 рублей и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №_________ от ДАТА, с расчетом налогов, в котором указаны: налоговая база, налоговая ставка и количество месяцев владения административным ответчиком объектом налогообложения в налоговом периоде.

ДАТА налогоплательщиком через ФГУП Почта России произведен платеж на сумму 608 руб., который не был зачислен налоговым органом в счет уплаты земельного налога за 2015 год, поскольку налогоплательщиком был неверно указан ОКТМО №_________, а также в назначении платежа указан г. Котовск, тогда как налог подлежал уплате в доход муниципального образования - Кузьмино-Гатьевский сельсовет АДРЕС (ОКТМО №_________). При таких обстоятельствах в адрес Пикуля В.М. было направлено требование об уплате налога №_________ от ДАТА с предложением в добровольном порядке погасить задолженность по земельному налогу и начисленные в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 17,23 руб. Данное требование административный ответчик не исполнил.

После этого, в отношении того же объекта налогообложения был начислен земельный налог за 2016 год в том же размере (608 руб.), который был оплачены Пикулем В.М. ДАТА

Кроме того, установлено, что в 2016 году Пикуль В.М. являлся собственником другого объекта налогообложения – земельным участком с кадастровым номером №_________, расположенным в городе Котовске (ОКТМО №_________). В отношении данного объекта налоговым органом был начислен земельный налог за 2016 год в размере 161 руб., который указан в числе других налогов в налоговом уведомлении №_________ от ДАТА

Часть уплаченной Пикулем В.М. ДАТА суммы земельного налога была зачислена в счет уплаты земельного налога за 2016 год в отношении указанного выше объекта налогообложения, расположенного в городе Котовске.

После проведенного налоговым органом зачета произведенных налогоплательщиком платежей в отношении отдельных объектов налогообложения и частичного отказа от заявленных административных исковых требований у административного ответчика числится задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 161 рубля и пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 17,23 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Направление в адрес Пикуля В.М. налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ требования №_________ от ДАТА подтверждается копией данного требований и списком заказных писем №_________ с отметкой почтамта от ДАТА

Размеры налога и пеней, рассчитанные в вышеуказанных налоговых уведомлениях и требовании, не вызывают сомнений у судьи.

Суд учел, что вместе с налоговым уведомлением №_________ от ДАТА в адрес Пикуля В.М. был направлен платежный документ с указанием всех необходимых реквизитов для уплаты налогоплательщиком земельного налога, в том числе ОКТМО. Таким образом, административный ответчик должен был в целях правильного зачисления налогового платежа указать предоставленные ему налоговым органом реквизиты. С учетом неправильного указания таких реквизитов платеж не поступил в доход соответствующего бюджета и оснований считать, что налогоплательщик надлежащим образом исполнил свою обязанность по уплате налога не имеется.

Заявление налогового органа о взыскании налогов и пеней подано мировому судье в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Котовска Тамбовской области от 12.10.2020 г. отменен судебный приказ № 2А-2988/2020 от 29.09.2020 г., вынесенный и.о. мирового судьи № 1 г. Котовска Тамбовской области – мировым судьей судебного участка № 2 г. Котовска Тамбовской области, о взыскании с Пикуля В.М. задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 608 руб. и пеней в размере 17,23 руб.

С учетом изложенного судья пришёл к выводу, что административное исковое заявление подано налоговым органом на законных основаниях, в установленный срок и подлежит удовлетворению с учетом уменьшения взыскиваемой недоимки по земельному налогу за 2015 года с 608 руб. до 161 руб. в результате произведенного налоговым органом зачета платежей.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного иска в суд на основании пп. 9 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Следовательно, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 290, 293, 294 КАС РФ, судья

р е ш и л:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества Пикуля Виктора Михайловича, ДАТА года рождения, уроженца АДРЕС, зарегистрированного по месту жительства по адресу: АДРЕС, в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения (муниципального образования – Кузьмино-Гатьевский сельсовет Тамбовского района Тамбовской области (ОКТМО №_________)):

- задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 161 рубля;

- пени по земельному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 17 рублей 23 копеек,

всего денежную сумму в размере 178 рублей 23 копеек.

Реквизиты для перечисления взысканных денежных средств: Банк получателя – отделение Тамбов; БИК №_________ счёт 40№_________; получатель - УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области); ИНН №_________; КПП №_________; ОКТМО №_________; КБК для уплаты земельного налога 18№_________; КБК для уплаты пеней по земельному налогу 18№_________.

Взыскать с Пикуля Виктора Михайловича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья П.С. Толмачев