Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 4660 рублей 00 копеек, пени в размере 408 рублей 12 копеек, штраф в размере 4296 рублей 20 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 12832 рубля 26 копеек и пени в размере 31 рубль 76 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 2517 рублей 10 копеек, на общую сумму 24745 рублей 44 копейки.

В обоснование поданного административного искового заявления ИФНС России по <адрес> указала, что административный ответчик состоял на учете в Инспекции с <дата> по <дата> как индивидуальный предприниматель. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год ему были начислены в размере 12832 рубля 26 копеек. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год начислены административному ответчику в размере 2517 рублей 10 копеек. До настоящего времени административный ответчик сумму страховых взносов за 2017 год не оплатил в полном объеме, ему были начислены пени по страховым взносам в указанном размере.

Кроме того, административный ответчик находился на специальном налоговом режиме-едином налоге на вменный доход (ЕНВД), находясь на специальном налоговом режиме – едином налоге на вмененный доход (ЕНВД). <дата>ФИО2 представил налоговую декларацию за 4 квартал. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлено исчисление единого налога в заниженном размере в результате неверного определения налоговой базы. Сумма дополнительно начисленного налога составила 4660 рублей 00 копеек. Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, но в установленный в соответствии со ст.346.32 НК РФ срок- до <дата>, административный ответчик обязанность по уплате налога не исполнил. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ ему начислен штраф в размере 20% от неуплаченной в установленные законодательством сроки суммы налога в размере 932 рубля 00 копеек. Кроме того, административный ответчик не представил налоговую декларацию за 4 квартал 2016 года в установленный п.3 ст.346.32 НК РФ срок- до <дата>, и в соответствии со ст.119 НК РФ ему начислен штраф. За 4 квартал 2016 года подлежит уплате единый налог на вмененный доход в сумме 11214 рублей 00 копеек, однако, в срок <дата> указанная сумма административным ответчиком не уплачена. В результате камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ с административного ответчика необходимо взыскать штраф в размере 3364 рубля 20 копеек, т.е. 30% от неуплаченной суммы налога. Административным истцом вынесено требование от <дата>№, однако, административный ответчик в добровольном порядке налог и штрафы не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Общая сумма задолженности по налогу, пени и штрафу административного ответчика составила 9364 рубля 32 копейки.

В поданном суду ходатайстве представитель административного истца просит признать уважительными причины пропуска процессуального срока на обращение в суд и восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи иска

<дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> судебного района <адрес> отказано в вынесении судебного приказа о взыскании спорной суммы задолженности в связи с пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> административное исковое заявление поступило в Воскресенский городской суд <адрес> (л.д.2).

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по <адрес> не явился, был извещен о дате и времени судебного разбирательства надлежащим образом, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В силу п.п.1, 5 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

На основании ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно положениям п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии с п.1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 346.29 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (л.д. 22-23), находился на специальном налоговом режиме-едином налоге на вменный доход (ЕНВД), в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ в указанный период являлся плательщиком страховых взносов и налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Расчет суммы страховых взносов за 2017 год подтверждается калькулятором расчета страховых взносов (л.д. 8), расшифровка задолженности имеется на л.д.24-26.

Решением налогового органа от <дата> административный ответчик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 3364 рубля 20 копеек (л.д.13-18).

В связи с неуплатой в полном объеме административным ответчиком в установленные НК РФ сроки страховых взносов, налога и штрафа в адрес ФИО2 было направлено требование №, согласно которому задолженность по состоянию на <дата> составила: по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 4660 рублей 00 копеек, пени в размере 408 рублей 12 копеек, штраф в размере 4296 рублей 20 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 12832 рубля 26 копеек и пени в размере 31 рубль 76 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 2517 рублей 10 копеек. (л.д. 19-20). Срок оплаты установлен до <дата>. Поскольку указанное требование направлялось по месту регистрации ответчика, суд считает установленным, что обязанности налогового органа в этой части выполнены и административный ответчик несет риск неполучения юридически значимой корреспонденции, направляемой в адрес ее регистрации, в связи с чем неполучение ею налогового уведомления и требований не освобождает административного ответчика от обязанности уплаты задолженности по указанным платежам.

Размер взыскиваемой административным истцом задолженности, подтвержденный расшифровкой задолженности, калькулятором страховых взносов, не оспорен административным ответчиком в установленном законом порядке.

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> отказано в вынесении судебного приказа о взыскании спорной суммы задолженности в связи с пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 7).

Настоящее административное исковое заявление было подано в Воскресенский городской суд <адрес><дата> (л.д. 2), срок оплаты по требованию установлен до <дата>.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В поданном суду ходатайстве начальник ИФНС России по городу <адрес>ФИО4 просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и восстановить указанный срок, мотивируя заявленное ходатайство сокращенным сроком для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был пропущен в связи с сильной загруженностью сотрудников инспекции. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд с рассматриваемым иском, поскольку в случае не установления исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога будут нарушены интересы <адрес> в части пополнения доходной части бюджета.

Суд, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленный законом срок не исполнена, и данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, учитывая то обстоятельство, что определением мирового судьи <дата> отказано в вынесении судебного приказа о взыскании спорной суммы задолженности в связи с пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и разъяснено право на обращение с данными требованиями в порядке искового производства, а также причины, указанные в ходатайстве начальником Инспекции, то обстоятельство, что несмотря на пропуск срока для обращения в суд с данным иском, административный истец предпринимал действия, направленные на взыскание с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, получая необходимые доказательства, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам и пени, суд полагает, что налоговая инспекция, обратившись с административным иском в Воскресенский городской суд <адрес><дата>, пропустила срок по уважительной причине, в связи с чем приходит к выводу об его восстановлении по ходатайству представителя административного истца в отношении вышеуказанных требований.

На основании вышеизложенного, установив, что задолженность административным ответчиком, непосредственно на котором лежит обязанность по своевременной уплате страховых взносов, налога, в истребуемом административным истцом размере до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета городского округа <адрес> государственной пошлины в размере 989 рублей 82 копейки, исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2<данные изъяты> в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 4660 рублей 00 копеек, пени в размере 408 рублей 12 копеек, штраф в размере 4296 рублей 20 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в размере 12832 рубля 26 копеек и пени в размере 31 рубль 76 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 2517 рублей 10 копеек, на общую сумму 24745 (двадцать четыре тысячи семьсот сорок пять) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО2<данные изъяты> в доход городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 989 (девятьсот восемьдесят девять) рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено <дата>.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты>

Подлинник решения находится в деле № на л.д.____________

УИД: №