Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 1 февраля 2019 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к Меркулову С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к Меркулову С.А. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2013, 2014 г.г, пени и штрафа, в общем размере 313 376 руб. 75 коп. В обоснование заявленных требований указано, что Меркулов С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с11.03.2008 по 01.12.2015 и являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи, с чем был обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с решением Лебяжьевской районной Думы Курганской области от 14.11.2007 №326 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Меркулов С.А. применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а так же объекты нестационарной торговой сети. На основании полученных ответов на поручения, установлено что Меркулову С.А. на расчетный счет в 2013.2014 г.г. поступали денежные средства от юридических лиц в виде дилерского и агентского вознаграждения по субагентским договорам, таким образом, в отношении такой деятельности Меркулов С.А. не признается платоником ЕНВД и обязан применять общий режим налогообложения, что предусматривает уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что Меркулов С.А. в проверяемый период с 01.01.2013 по 01.12.2014. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Меркулов С.А., находясь на специальном режиме ЕНВД, осуществлял распространение услуг подвижной радиотелефонной связи на основе договоров, реализацию карт оплаты времени сотовой радиотелефонной связи, реализацию сим-карт и комплектов подключения к услугам сотовой радиотелефонной связи, оформление договоров с абонентами, оказанием транспортных услуг (грузоперевозки) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. В нарушении ст. 210 НК РФ Меркуловым С.А. не определена база по НДФЛ за 2013, что повлекло неуплату НДФЛ в сумме 211 553 руб. 86 коп. по сроку не позднее 15.07.2014, не определена налоговая база по НДФЛ за 2014 на 671 855 руб. 34 коп., что повлекло неуплату НДФЛ в сумме 88 497 руб., по сроку уплаты не позднее 15.07.2015. В связи с выявленными нарушениями Меркулов С.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ. Налоговым органом вынесены требования № 705, №706 от 01.11.2016 об уплате налога, пени, штрафов и установлен срок для добровольного погашения задолженности - не позднее 28.12.2016. Требование налогового органа об уплате недоимки, пени, штрафов оставлено налогоплательщиком без исполнения. Просят взыскать с Меркулова С.А. задолженность по налогу на добавленную стоимость, пени, штраф в общем размере 313 376 руб. 75 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление в котором просит рассмотреть дело без его участия, на требованиях настаивает.

Административный ответчик Меркулов С.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Из части 1 статьи 346.26 НК РФ следует, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с решением Лебяжьевской районной Думы Курганской области от 14.11.2007 №326 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Меркулов С.А. применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а так же объекты нестационарной торговой сети. Декларации Меркуловым С.А. представлялись по основному виду деятельности, то есть розничная торговля в палатках и на рынках. Для расчета физического показателя ЕНВД заявлена торговая точка по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 10 кв.м.

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговым периодом по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ является квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога согласно частям 1-3 статьи 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ, розничной торговлей для целей глав 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами ( в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи. Оказание услуг не может быть предметом розничной торговли.

Так в ходе выездной налоговой проверки установлено, что Меркулов С.А., зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 11.03.2008 по 01.12.2015, находясь на специальном режиме ЕНВД, получал на расчетный счет в 2013, 2014 г.г. денежные средства от юридических лиц в виде дилерского и агентского вознаграждения по субагенским договорам, таким образом, был обязан применять общий режим налогообложения, предусматривающий налог на добавленную стоимость и налог на доходы физического лица. В нарушении ст. 210 НК РФ Меркуловым С.А. не определена база по НДФЛ за 2013, что повлекло неуплату НДФЛ в сумме 211 553 руб. 86 коп. по сроку не позднее 15.07.2014, не определена налоговая база по НДФЛ за 2014 на 671 855 руб. 34 коп., что повлекло неуплату НДФЛ в сумме 88 497 руб., по сроку уплаты не позднее 15.07.2015. В связи с выявленными нарушениями

Решением № 24 от 22.09.2016 Меркулов С.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ. Налогоплательщику в решении было предложено уплатить образовавшуюся задолженность.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Решение налогового органа в установленном законом порядке оспорено не было, вступило в законную силу 31.10.2016.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

На основании решения административного истца в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования: № 705 от 01.11.2016 об уплате налога в размере 115 999 руб., пени в размере 19 262 руб. 34 коп., штрафа в размере 5 241 руб. 73 коп., и №706 от 01.11.2016 об уплате налога в размере 131 384 руб., пени в размере 32 682 руб. 53 коп., штрафа в размере 8 807 руб. 15 коп. и установлен срок для добровольного погашения задолженности - не позднее 28.12.2016.

Требование налогового органа об уплате недоимки, пени, штрафов оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 12 Кетовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Меркулова С.А. о взыскании задолженности в сумме 313 376 руб. 75 коп. 07.07.2017 мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-1346/2017 о взыскании с Меркулова С.А. задолженности по обязательным платежам в размере 313 376 руб. 75 коп. Меркулов С.А. обратился к мировому судье судебного участка № 12 Кетовского судебного района с заявлением об отмене судебного приказа № 2а-1346/2017 от 07.07.2017. 18.06.2018 мировым судьей судебного участка № 12 Кетовского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1346/2017 от 07.07.2017.

В суд административный истец обратился 13.12.2018, то есть с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Ответчик в судебное заседание не явился. Доводы, изложенные в иске, не оспорил. Доказательств уплаты налога, пени и штрафа не представил.

Учитывая, что задолженность по налогу и начисленным пеням, штрафу ответчиком не погашена, то требования административного истца суд полагает удовлетворить, с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности в размере 313 376 руб. 75 коп.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с Меркулова С.А. подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области (ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 6 333 руб. 77 коп. (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к Меркулову Сергею Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Меркулова Сергея Александровича в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области налог на добавленную стоимость 131 384 руб., а так же пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 32 682 руб. 53 коп., штраф в сумме 8 807 руб. 15 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 115 999 руб., а так же пени в сумме 19 262 руб. 34 коп., штраф в сумме 5 241 руб. 73 коп., итого 313 376 руб. 75 коп.

Взыскать с Меркулова Сергея Александровича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 6 333 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья С.А.Ломов