Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в МИ ФНС России №8 по Красноярскому краю представлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2017г. в отношении ФИО1, согласно которой ею получен доход в размере 10 660,30 руб., с которого исчислен налог в размере 3 730 руб., но не удержан.

Указывая на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму налога на доходы физических лиц, облагаемые по ставке 35% в размере 3 730 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц ООО «ТРАСТ», ПАО «Финансовая Корпорация Открытие» (правопреемник ПАО «БИНБАНК»), в судебное заседание не явились, извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Главой 23 НК РФ определены особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанного налога.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в МИ ФНС России №8 по Красноярскому краю представлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за 2017г. в отношении ФИО1, согласно которой ею получен доход в размере 10 660,30 руб., облагаемый по ставке 35%, неудержанная сумма налога 3 730 руб.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 3 730 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 39 в г. Канске от ДД.ММ.ГГГГ взыскана указанная сумма налога и пени, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226).

В силу п. 2 ст. 224НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ООО "Траст" приобрело право требования по взысканию просроченной задолженности, возникшей из кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ЗАО КБ «КЕДР» (правопреемник ПАО «БИНБАНК», последующий правопреемник ПАО «Финансовая Корпорация Открытие»), на основании договора об уступке прав (требований) № УУБ_16/1.17.2 от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Канского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ООО "Траст" кредитной задолженности по вышеуказанному кредитному договору, отказано в полном объеме.

ООО "Траст" представило в налоговый орган бухгалтерскую справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 г., указывая на доход административного ответчика в размере 10 660,30 руб., облагаемый по ставке 35 %, неудержанная сумма налога 3 730 руб., без подтверждения каких-либо расчетов и первичных документов.

Административный истец в сою очередь вышеуказанные документы также не запросил у налогового агента, инициировав процедуру взыскания налога.

Вместе с тем, из ответа ООО "Траст" на судебный запрос следует, что в связи с приобретением права требования по взысканию просроченной задолженности, возникшей из кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и банком, у административного ответчика отсутствует материальная выгода и ООО "Траст" были предприняты меры по аннулированию справки о доходах административного ответчика по форме 2-НДФЛ за 2017 г.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, принимая во внимание, что справка о доходах административного ответчика за 2017 год содержит недостоверные сведения, доход у ФИО1 в виде материальной выгоды от экономии на процентах отсутствует, на что указано непосредственно самим налоговым агентом представившим справку 2-НДФЛ за 2017 г. в МИФНС России №8 по Красноярскому краю, суд не находит правовых оснований для взыскания налога с дохода ответчика, ввиду отсутствия дохода, с которого может быть удержан налог.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Филипов В.А.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2020.