Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2012-2013 г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.. Административное исковое заявление мотивировано тем, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога (пени, штрафа), что повлекло образование задолженности в бюджет по обязательным платежам и санкциям. ФИО1 согласно представленной в налоговый орган дд.мм.гггг декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год, исчислен налог подлежащий уплате в бюджет в размере <данные изъяты> В адрес налогоплательщика направлены требования №*** от дд.мм.гггг об уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме – <данные изъяты>. (срок уплаты дд.мм.гггг). и №*** от дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2013 г. в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности в размере <данные изъяты>. в бюджет не уплачена. Административный истец просит взыскать указанную задолженность с ответчика.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности №*** от дд.мм.гггг, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по УР.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, направила в суд заявление, в котором просила рассмотреть дело без её участия, административные исковые требования признает в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ч. 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в статье 229 НК РФ, в частности налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается согласно ст. 224 НК РФ в размере 13%.

Согласно ст. 220 НК РФ (в ред. от дд.мм.гггг, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В случае неисполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с исковым заявлением в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику.

Согласно представленной ФИО1 дд.мм.гггг, в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год, ответчиком получен доход в размере <данные изъяты>. от продажи недвижимого имущества, при этом общая сумма имущественных налоговых вычетов составила <данные изъяты> налоговая база <данные изъяты> руб., исчисленная сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составила <данные изъяты>., общая сумма налога, удержанная у источника выплат, <данные изъяты>., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, <данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе договором купли продажи от дд.мм.гггг, где указана дата возникновения права собственности на недвижимое имущество дд.мм.гггг, дата прекращения права собственности дд.мм.гггг; договором купли продажи объектов недвижимости от дд.мм.гггг, иными доказательствами по делу.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, межрайонной ИФНС № 7 в адрес ФИО1 дд.мм.гггг было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гггг, предоставлен срок для исполнения до дд.мм.гггг, данный факт подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №***.

Кроме того, разрешая требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 г., суд руководствуется следующим.

Согласно ст. 3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Решением городской Думы г. Можги от 21.11.2012 N 167 (ред. от 10.04.2013) "Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц на 2013 год и предоставлении льгот по его уплате на территории муниципального образования "Город Можга" утверждены на 2013 год ставки налога на имущество физических лиц от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

На жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, нежилые помещения, иные строения и сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество:

Инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога, %
До 300000 рублей (включительно)	0,1
Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)	0,15
Свыше 500000 рублей до 700000 рублей (включительно)	0,31
Свыше 700000 рублей до 1000000 рублей (включительно)	0,35
Свыше 1000000 рублей	0,45

Таким образом, подлежащая взысканию с ответчика сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2013 годы, составляет: <данные изъяты>.. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Требование №*** об уплате налога на имущество физических лиц (по состоянию на дд.мм.гггг) в адрес ФИО1 межрайонной ИФНС №*** было направлено дд.мм.гггг, предоставлен срок для исполнения до дд.мм.гггг, данный факт подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №***.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, в силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком по истечение шести дней с даты направления этого письма налоговым органом, независимо от личной расписки физического лица в его получении.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, сбора, штрафа.

Задолженность по налогам и сборам подтверждается также выпиской из карточки лицевого счета налогоплательщика, где указано, что у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты>., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>..

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, это послужило основанием в силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением. Доказательств, свидетельствующих об уплате налога в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы налога, судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога ответчиком не представлено.

В связи с чем, суд, учитывая вышеизложенные фактические обстоятельства дела, считает требования МИФНС № 7 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2012-2013 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2016 года.

Судья Панфилова А.З.