Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к Карлову Александру Викторовичу о взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням,

установил:

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Карлову А.В. о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 27574,69, пеней в размере 2886,36;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 119899 руб. 76 коп., пеней в размере 13603,71 руб.

Требования мотивированы тем, что Карлов А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего и являлся плательщиком страховых взносов, однако своевременно не уплатил страховые взносы за заявленный период.

В судебном заседании представитель административного истца Киртьянова Е.Г., действующая по доверенности, на удовлетворении требований настаивала.

В судебном заседании административный ответчик Карлов А.В. просил отказать в удовлетворении исковых требований, указывая, что направлял в адрес истца уведомление о прекращении деятельности в качестве арбитражного управляющего, полагает, что с момента вступления в законную силу решения Арбитражного суда о его дисквалификации страховые взносы не подлежат начислению. Указывает на нарушение налоговым органом порядка взыскания сборов и сроков исковой давности. Выражает несогласие с произведенным налоговым органом расчетом страховых взносов.

Заслушав административного истца и ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Карлов А.В. осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего.

ДД.ММ.ГГГГ в ИНФС России по Курчатовскому району г. Челябинска поступили сведения о выходе Карлова А.В. из членства Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих».

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска через личный кабинет налогоплательщика направила Карлову А.В. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 27990 рублей и пени 7092,21 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2018 год на сумму 32385 руб. и пени в размере 5321,40 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019, 2020, 2021 годы на сумму 87099 руб.45 коп. и пени 4076, 46 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа №а-3980/2021 в отношении Карлова А.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет фед. фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27574,69 руб., пеней в размере 2886,36 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 119899,76 руб., пеней в размере 13603,71 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Карлова А.В. сумм по вышеуказанному заявлению о вынесении судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что Карлов А.В. прекратил осуществлять деятельность арбитражного управляющего в течение расчетного периода, за который взыскиваются страховые взносы, последние подлежали расчету пропорционально количеству календарных месяцев и дней, и должны были быть Карловым А.В. оплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по истечении 15 дней с ДД.ММ.ГГГГ, когда был прекращен статус арбитражного управляющего).

Налоговой инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2021 год исходя из пропорциональности календарных месяцев и дней, в течении которых Карлов А.В. имел статус арбитражного управляющего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Положения ст. 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ№-П, от ДД.ММ.ГГГГ№-П, от ДД.ММ.ГГГГ№-П, определениях от ДД.ММ.ГГГГ№-О, от ДД.ММ.ГГГГ№-О-П, в НК РФ установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Часть 1 ст. 94 КАС РФ устанавливает, что право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

При этом судебная коллегия обращает внимание на то, что по общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела не усматривается, что налоговым органом составлялся документ о выявлении недоимки у Калова А.В., поэтому требование об уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням за 2017 год в силу п. 1 ст. 70 НК РФ подлежало направлению ему не позднее ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении 3-х месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ - дня, когда налоговому органу стало или должно было стать известно о недоимке по страховым взносам.

Вместе с тем, исходя из представленных в материалах дела документов, административным истцом впервые требование об уплате страховых взносов за 2017ю. 2018, 2019, 2020 год были направлены Карлову А.В. только ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ№-О, в п. 1 ст. 70 НК РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Также в определении от ДД.ММ.ГГГГ№-О-О Конституционный Суд РФ указал, что законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Из разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ следует, что в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (п. 6 Информационного письма от ДД.ММ.ГГГГ№). Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

По смыслу приведенных выше положений установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок не является пресекательным, но его нарушение не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, страховых взносов в принудительном порядке.

Таким образом, по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017, 208, 2019 и 2020 года истцом пропущен шестимесячный срок на обращение в суд за принудительным взысканием с Карлова А.В. страховых взносов за 2017, 2018, 2019 и 2020 года и пени.

По требованию о взыскании страховых взносов за 2021 года и пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2021 года, с учетом прекращения деятельности арбитражного управляющего ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов наступал ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате страховых взносов за указанный период направлено в течение трех месяцев - ДД.ММ.ГГГГ, срок погашения задолженности установлен ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа истец обращался ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа с исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что Карловым А.В. страховой взнос на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год не уплачен, а также то, что соблюден срок обращения в суд за взысканием недоимки за 2021 год и пени, суд приходит к выводу о взыскании с Карлова А.В. в пользу ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2021 года в размере 1834 руб. 69 коп. и пени в размере 14 руб. 06 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда за расчетные периоды за 2021 года в размере 7065 руб. 29 коп. и пени в размере 54 руб. 17 коп..

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

Доводы ответчика о том, что его деятельность прекращена с момента вступления в законную силу решения Арбитражного суда о дисквалификации подлежат отклонению, поскольку в рассматриваемом случае дисквалификация применена как мера административного наказания сроком на шесть месяцев, по истечении указанного срока ответчик не был лишен права осуществлять профессиональную деятельность.

Суд отмечает, что ошибочными являются утверждения о неправомерности начисления налоговым органом страховых взносов к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основанным на неверном толковании норм материального права, поскольку исходя из положений ст. 84 НК РФ прекращение деятельности связано со снятием с учета как арбитражного управляющего.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к Карлову Александру Викторовичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Карлова Александра Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Челябинск, <адрес>В, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2021 года в размере 1834 руб. 69 коп. и пени в размере 14 руб. 06 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда за расчетные периоды за 2021 года в размере 7065 руб. 29 коп. и пени в размере 54 руб. 17 коп..

Взыскать с Карлова Александра Викторовича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2022 года.

Курчатовский районный суд г. Челябинска

Копия верна

Не вступил(о) в законную силу 27.05.2022 г.

Судья

Секретарь

Подлинник решения находится в деле № 2а-1987/2022