Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к НС о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

10.11.2020 года в Благовещенский городской суд Амурской области поступило административного исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области к НС о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административный истец указал, что НС, *** года рождения, ИНН: ***, с 18.01.2013 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за неуплату налога за период с 01.10.2013 года по 07.11.2016 года в размере 16,11 рублей.

В связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес НС выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.11.2016 года № 15208.

Налоговая декларация за 2014 год представлена налогоплательщиком 01.12.2016 года при сроке предоставления 30.04.2015 года. В связи с чем, на основании решения от 15.05.2017 года № 27487 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 119 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и с учетом смягчающего обстоятельства, налогоплательщику назначен штраф в размере 500,00 рублей.

Налоговая декларация за 2015 год представлена налогоплательщиком 23.09.2016 года при сроке предоставления 04.05.2016 года. В связи с чем, на основании решения от 15.03.2017 года № 26628 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и с учетом смягчающего обстоятельства, налогоплательщику назначен штраф в размере 500,00 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес НС выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.06.2017 года № 14120.

В связи с несвоевременной уплатой налога, НС начислены пени за период с 08.11.2016 года по 16.12.2018 года в размере 7,74 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес НС выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.12.2018 года № 21116.

В связи с несвоевременной уплатой налога, НС начислены пени в размере 11,75 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в адрес НС выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.07.2019 года № 91781, со сроком уплаты 05.11.2019 года.

Согласно сведениям, полученным МИФНС России №1 по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД г. Благовещенск) в порядке ст.ст. 85, 362 НК РФ, на гражданина РФ – НС, зарегистрированы транспортные средства: TOYOTA FUNCARGO – государственный регистрационный знак ***; TOYOTA RACTIS – ГРЗ: ***; TOYOTA RACTIS – ГРЗ: ***; TOYOTA RACTIS – ГРЗ: ***; TOYOTA RACTIS – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA RACTIS – ГРЗ: ***; TOYOTA RACTIS – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA RACTIS – ГРЗ: ***; *** FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: М058КТ28; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; НИССАН КУБ – ГРЗ: ***; НИССАН ТИИДА ЛАТИО – ГРЗ: ***; НИССАН ТИИДА ЛАТИО – ГРЗ: ***; НИССАН ТИИДА ЛАТИО – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; НИССАН ТИИДА ЛАТИО – ГРЗ: ***; НИССАН ТИИДА ЛАТИО – ГРЗ: ***; TOYOTA FUNCARGO – ГРЗ: ***; Моторные лодки – ***; НИССАН ТИИДА ЛАТИО – ГРЗ: ***.

На основании ст.ст. 357, 358 НК РФ НС является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиком сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 года оплачена в полном объеме.

В связи с тем, что НС несвоевременно в срок не был уплачен транспортный налог за 2017 года, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование от 13.07.2019 года № 91781 в сумме 2501,22 руб.

По инициативе налогового органа сумма пени 2 501, 22 руб. была сторнирована, в связи с этим на дату подачи административного искового заявления задолженность составляет 6,20 руб.

НС является собственником следующих объектов недвижимости:

квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***

В соответствии со ст. 400 НК РФ НС является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налогового уведомления № 597267 от 02.05.2015 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, направленного инспекцией в адрес НС сумма налога к уплате составила 950,00 рублей.

В связи с тем, что НС несвоевременно в срок не был уплачен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 950,00 рублей, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование от 13.07.2019 года № 91781 в сумме 21,34 рубль.

Кроме этого, НС несвоевременно был уплачен налог на имущество физических лиц за иной период, в связи с этим налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование от 13.07.2019 года № 91781 в сумме 56,36 руб., начисленные на сумму недоимки в размере 3726,54 рублей.

По инициативе налогового органа сумма пени 56, 36 рублей была сторнирована, в связи с этим на дату подачи административного искового заявления задолженность составляет 15,68 рублей.

В связи с тем, что требования НС не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.03.2020 года мировым судьей Амурской области был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам.

08.05.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Первоначальное обращение в суд с административными исковыми требованиями произведено в установленный законом срок.

17.02.2021 года в Благовещенский городской суд Амурской области от Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области поступило заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которому в связи с добровольной уплатой пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 37,02 рублей, добровольной уплатой пени по транспортному налогу на сумму 6,20 рублей, Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области в соответствии со ст. 46 КАС РФ уточняет сумму требований и просит взыскать с НС задолженность: налог на доходы физических лиц в размере 36,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 35,60 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500,00 рублей, а всего взыскать задолженность в размере 571,60 рубль.

Согласно письменному отзыву административного ответчика НС от 10.12.2020 года в нарушение указанных выше требований закона истцом не представлены доказательства, содержащие сведения о налоговой базе, использованной для расчета налога, отсутствуют какие-либо сведения о методике исчисления задолженности и расчета пени. Административным истцом в адрес ответчика расчет исковых требований, в том числе пени, не предоставлен, по тексту искового заявления какие-либо расчеты отсутствуют. Административный ответчик просит суд в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области отказать в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой в установленный срок налога, НС было вынесено: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.11.2016 года № 15208, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.06.2017 года № 14120, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.12.2018 года № 21116, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.07.2019 года № 91781, со сроком уплаты 05.11.2019 года.

Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет, получены, не были исполнены.

В связи с неуплатой имеющейся задолженности, Межрайонная ИФНС № 1 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 за выдачей судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

27.03.2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 8 был вынесен судебный приказ о взыскании с НС указанной задолженности.

08.05.2020 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.03.2020 года о взыскании с НС в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогам, пени на недоимки по налогам, штрафа, в общей сумме 2785,03 рублей, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 200,00 рублей. Взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 10.11.2020 года, а то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в установленный законом срок.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

НС с 18.01.2013 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов НС начислена за указанный период: пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 35,60 рублей.

Также НС начислен штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500,00 рублей.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, пени административным ответчиком не представлено. Сумма пени по налогу на доходы физических лиц определена налоговым органом верно.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов и пени, административным истцом соблюден.

Поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени налог, пеня, штраф должником не уплачены в полном объеме, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, суд полагает необходимым взыскать с НС задолженность по налогу и пени, всего в размере 571 рубль 60 копеек.

Суд признает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика НС в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к НС о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с НС, *** года рождения, ИНН: ***, в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 36,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 35,60 рублей; штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 500,00 рублей, общей суммой задолженности 571 рубль 60 копеек.

Взыскать с НС в доход муниципального образования город Благовещенск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Вискулова В.В.