Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 220/2018 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за (дата) год, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа за совершение налоговых правонарушений. В обоснование административного иска указано, что в ходе выездной налоговой проверки МИФНС России № 22 по Свердловской области в отношении ФИО1 установлено, что доход ФИО1 от отчуждения долей в уставном капитале организаций за (дата) год составил в общей сумме 1 477 877 руб., в том числе, от продажи доли в уставном капитале ООО «ПАП» - 499 980 руб., от продажи доли в уставном капитале ООО «Экспресс – 1» - 975 297 руб., от выплаты доли при выходе из состава учредителей ООО «ПАП – 1» и ООО «ПАП – 2» - 2 600 руб. В ходе проверки установлены расходы, связанные с получением вышеуказанных доходов в общей сумме 6 000 руб., в том числе, 2 000 руб. – расходы, связанные с приобретением доли ООО «ПАП», 4 000 руб. – расходы, связанные с приобретением доли ООО «Экспресс – 1». В нарушение ст.ст. 209, 210, 225, п.п. 1, 2, 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) физическим лицом ФИО1 неправомерно не исчислена и не уплачена сумма налога за (дата) год, подлежащая исчислению и перечислению в бюджет по сроку уплаты (дата). В соответствии со ст. 106 НК РФ деяние ФИО1 является налоговым правонарушением, выразившимся в неуплате налога на доходы физических лиц за (дата) год, в результате неправомерного бездействия ФИО1, связанного с не предоставлением отчетности, предусмотренной налоговым законодательством, отсутствием расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за (дата) год. С учетом изложенного, по результатам проверки начислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате за (дата) год, в размере 191 344 руб. со сроком уплаты (дата) с учетом выходных и праздничных дней. Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно п.3 ст. 228 НК РФ физическое лицо ФИО1 обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 229 НК РФ). В нарушение п.3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ физическим лицом ФИО1 неправомерно не представлена в срок до (дата) декларация по форме 3 – НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета за (дата) год. Указанное деяние в соответствии со ст. 106 НК РФ является налоговым правонарушением, выразившимся в непредставлении в налоговый орган по месту своего учета декларации по НДФЛ за (дата) в результате неправомерного бездействия.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Срок представления декларации нарушен ФИО1 на 18 полных и неполных месяцев.

По результатам проверки составлен Акт № от (дата), врученный лично налогоплательщику.

Решением и.о. начальника МИФНС России № 22 по Свердловской области от (дата) в соответствии со ст.ст. 209, 210, 225, п.п. 1, 2, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщику доначислена сумма налога на доходы физических лиц за (дата) год в размере 191 344 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начислены пени в размере 29 452, 62 руб. Также налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы с назначением штрафа в размере 19 134, 40 руб. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган с назначением штрафа в размере 28 701, 60 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от (дата), которое исполнено не было. С соблюдением установленных сроков налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени в общей сумме 270 864, 97 руб. (дата) мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г.Каменска – Уральского вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Определением от (дата) мирового судьи судебного участка № 3 Синарского судебного района г.Каменска – Уральского судебный приказ отменен.

Ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 48, 69, 75, 106, 119, 210, 217, 225, 228, 229 НК РФ, МИФНС России № 22 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за (дата) год в размере 191 344 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере 31 684, 97 руб., задолженность по штрафам за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ, в размере 47 836 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности от (дата) сроком действия до (дата), исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, сведений об уважительности причин отсутствия, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации в Российской Федерации долей участия в уставном капитале организаций.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

МИФНС России № 22 по Свердловской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 по вопросу правильности исчисления и своевременной уплаты всех налогов и сборов за период с (дата) по (дата).

По результатам выездной налоговой проверки ФИО1 установлено, что ответчиком неправомерно не исчислена и не уплачена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц за (дата) год, подлежащая исчислению и перечислению в бюджет по сроку уплаты до (дата). Так, по договору купли – продажи долей в уставном капитале ООО «ПАП» от (дата) была продана доля ФИО1 по цене 499 980 руб., в связи с чем ответчиком получен доход от продажи доли в уставном капитале ООО «ПАП» в сумме 499 980 руб. Сумма расходов ФИО1, фактически произведенных и связанных с приобретением реализованной налогоплательщиком в (дата) году доли ООО «ПАП» составила 2 000 руб. По договору купли – продажи от (дата) ФИО1 продана доля в уставном капитале ООО «Экспресс – 1» по цене 999 000 руб. Кроме того, (дата) ФИО1 вышел из состава учредителей ООО «ПАП – 1», ООО «ПАП – 2» с выплатой ему номинальной стоимости доли в общей сумме 2 600 руб. (1 300 руб., 1 300 руб.). По данным налоговой проверки доход ФИО1 от отчуждения долей в уставном капитале организаций за (дата) год составил в общей сумме 1 477 877 руб., в том числе, от продажи доли в уставном капитале ООО «ПАП» - 499 980 руб., от продажи доли в уставном капитале ООО «Экспресс – 1» - 975 297 руб., от выплаты доли при выходе из состава учредителей ООО «ПАП – 1» и ООО «ПАП – 2» - 2 600 руб.

Данный доход ФИО1 в нарушение ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации не декларировался.

Расходы ФИО1, связанные с получением указанных доходов, составили 6 000 руб.: 2 000 руб. – расходы, связанные с приобретением доли ООО «ПАП», 4 000 руб. – расходы, связанные с приобретением доли ООО «Экспресс – 1»

В нарушение требований п. 3 ст. 210 НК РФ ФИО1 не был определен размер налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, связанный с реализацией долей участия в уставном капитале организаций, облагаемой по ставке 13 %, который по результатам проверки за (дата). составляет в сумме 1 471 877 руб., что привело к неначислению и неуплате налога на доходы физических лиц за (дата). в размере 191 344 руб.

По данному факту решением МИФНС России № 22 по Свердловской области от (дата)№, вступившим в законную силу, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафов в общей сумме 47 836 руб. (за непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации по НДФЛ за (дата) г. – 28 701, 60 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ), за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога за (дата) г. – 19 134, 40 руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ)). Размер штрафов с учетом ходатайства налогоплательщика снижен налоговым органом в два раза. Также ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за (дата) год в сумме 191 344 руб., начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ по состоянию на (дата) в сумме 31 684, 97 руб.

ФИО1 предложено уплатить: сумму налога НДФЛ за (дата) г. – 191 344 руб.; штрафы в общей сумме 47 836 руб.; пени по состоянию на (дата) в сумме 31 684, 97 руб.

Решение МИФНС России № 22 по Свердловской области от (дата)№ в установленном порядке административным ответчиком не обжаловано.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц № от (дата), которым в срок до (дата) было предложено оплатить недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за (дата) г. в размере 191 344 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 31 684, 97 руб., штраф в сумме 47 836 руб.

В связи с невыполнением налогоплательщиком данной обязанности (дата) МИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Синарского судебного района г.Каменска – Уральского с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за (дата) г. в размере 191 344 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 31 684, 97 руб., штрафа в сумме 47 836 руб.

(дата) мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г.Каменска – Уральского, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Синарского судебного района г.Каменска – Уральского вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за (дата) г. в размере 191 344 руб., пени в сумме 31 684, 97 руб., штрафа в сумме 47 836 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Синарского судебного района г.Каменска – Уральского, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Синарского судебного района г.Каменска – Уральского от (дата) судебный приказ от (дата) отменен.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования МИФНС России № 22 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 НДФЛ за (дата). в сумме 191 344 руб., пени в соответствии со ст.75 НК РФ на указанную сумму за период с (дата) по (дата) в размере 31 684, 97 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за (дата). по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 28 701, 60 руб. и штрафа за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы за (дата). по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 19 134, 40 руб.

Суд находит правильным расчет спорных сумм, приведенный в решении налогового органа от (дата) и не оспоренный ответчиком.

Одновременно суд отмечает, что положения п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего освобождение от налогообложения доходов физических лиц, полученных от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет в силу ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395 – ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 01 января 2011 года. В ходе судебного разбирательства установлено, что отчужденные ФИО1 доли в уставном капитале ООО «ПАП», ООО «Экспресс – 1», ООО «ПАП – 1», ООО «ПАП -2» приобретены административным ответчиком до (дата), в связи с чем приведенные положения закона применению не подлежат.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 5 908 руб. 64 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014г. в сумме 191 344 рубля, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 31 684 рубля 97 копеек, штраф за совершение налоговых правонарушений в сумме 47 836 рублей, а всего 270 864 рубля 97 копеек.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г.Екатеринбург,

счет УФК: 40101810500000010010, БИК: 046577001, получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: <***>/661201001, УИН = 661213844171, ОКТМО: 65740000

КБК: 18210102030011000110 (для налога на доходы физических лиц)

КБК: 18210102030012100110 (для пени по налогу на доходы физических лиц)

КБК: 18210102030013000110 (для штрафов за совершение налоговых правонарушений)

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 908 рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд г.Каменска – Уральского Свердловской области.

Судья Н.В. Попкова

Решение изготовлено в окончательной форме (дата).