Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело №2А-199/2016 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к Шестакову <данные изъяты> о взыскании налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шестакову А.С. о взыскании налога на имущество, мотивируя тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области как физическое лицо и является плательщиком налогов. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с Шестакова А.С. взыскана задолженность за 2013 г. по сроку уплаты на 05.11.2014г. по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В определении об отмене судебного приказа указано, что Шестаков А.С. не согласен с исполнением судебного приказа, так как задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013г. в размере <данные изъяты>. им оплачена ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе, с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н, утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым налогоплательщики при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - 110 и «Назначение платежа» (24) в соответствии с настоящими Правилами. Обязанность по заполнению поручения на перечисление налога в соответствии с правилами заполнения поручений возлагается на налогоплательщика.

Карточка «РСБ» утвержденная приказом ФНС России от 18.01.2012г. № ЯК-7-1/9@, «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня требования устанавливают порядок организации работ по формированию информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня» в целях реализации полномочий налоговых органов в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также в целях обеспечения взаимодействия налоговых органов с органами Федерального казначейства, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Требования разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах. Налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (вместе «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) пункта 7 правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «PC» - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; «РТ»- погашение реструктурируемой задолженности; «ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; «АП» - погашение задолженности по акту проверки; «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу; «ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита; «ТЛ»- погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; «ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («О») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Из анализа карточки «РСБ» (Расчеты с бюджетом) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Шестаковым А.С. числилась задолженность перед бюджетом РФ в размере <данные изъяты>. по неоплаченным налогам за 2007г. (<данные изъяты>.), 2008г. (<данные изъяты>.), 2009г. (<данные изъяты>.), 2010г. (<данные изъяты>.).

Из анализа карточки «РСБ» (Расчеты с бюджетом) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Шестаковым А. С. числилась задолженность перед бюджетом РФ в размере <данные изъяты>. в том числе по неоплаченным налогам за 2007г. (<данные изъяты>.), 2008г. (<данные изъяты>.), 2009г. (<данные изъяты>.), 2010 г. (1007.67 руб.).

Из анализа карточки «РСБ» (Расчеты с бюджетом) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Шестаковым А.С. числилась задолженность перед бюджетом РФ в размере 9998.55руб. в том числе по неоплаченным налогам за 2011 г. (<данные изъяты>.) <данные изъяты>

Из анализа карточки «РСБ» (Расчеты с бюджетом) по состоянию на 01.01.2015 г. за Шестаковым А. С. числится задолженность перед бюджетом РФ в размере <данные изъяты> а именно: по неоплаченным налогам за 2011г. по сроку оплаты на 01.11.2012г. - <данные изъяты>., за 2012г. по сроку оплаты на 01.11.2013г. - <данные изъяты>., за 2013г. по сроку оплаты на 05.11.2014 г. - <данные изъяты>.

В связи с этим произведенная оплата от 22.08.2014 года в сумме <данные изъяты>. без основания платежа, а также налогового периода на оплату задолженности, была зачтена Межрайонной ИФНС № 23 по Ростовской области в счет уплаты за 2010 г. в размере <данные изъяты>. и за 2011 г. в размере <данные изъяты>., в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н.

Истец просит взыскать с Шестакова А.С. задолженность за 2013г., по сроку уплаты на 05.11.2014 г. по имущественному налогу в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> Рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, то есть без вызова сторон, проведения судебного заседания и устного разбирательства (ч. 2 ст. 140 КАС РФ).

Административный ответчик Шестаков А.С. извещен судом по адресу, указанному в иске (л.д.34-36), а также по месту своего жительства о поступлении административного искового заявления. Ответчику направлена копия определения Дудинского районного суда от 12 ноября 2015 года о принятии к производству административного иска и подготовке дела к судебному разбирательству, предложено в срок до 24 января 2016 года представить в суд письменный отзыв, объяснения по существу заявленных требований. Ответчик представил суду письменный отзыв по существу заявленных требований, из которого следует, что он не признает иск в связи с тем, что оплачивал налоги на имущество, в том числе в 2013 г., в обоснование своего возражения приложил копии чеков за 2013 г., 2014 г., 2015 г. о перечислении в бюджет (получатель платежа Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области) - <данные изъяты>, в 2014 г. о перечислении в бюджет <данные изъяты> об уплате <данные изъяты>.(л.д.39-40).

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.1 Федерального Закона «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. №2003-1 (с изм. и доп.) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных п. 2 ст. 57 НК РФ.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. В соответствии с п. 1 и п. 8 ст. 5 Указанного Закона уплата налога производится на основании платежного извещения, которое вручается плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пени признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Как установлено, Шестаков А.С. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области как физическое лицо и является плательщиком налогов. За Шестаковым А.С. с 12.03.2007 г. зарегистрирован объект налогообложения: квартира по адресу: г. Ростов –на -Дону, <адрес>. В июне 2014 г. Шестакову А.С. было направлено уведомление об уплате в срок до 05.11.2014 г. налога на имущество (объект налогообложения квартира) в сумме <данные изъяты>. В уведомлении также указано, что по состоянию на 06.05.2014 г. имеется недоимка по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>. и задолженность по пени <данные изъяты>. Платежным поручением от 22.08.2014 г. в котором не указано наименование платежа, а также налоговый период Шестаков А.С. оплатил налог в сумме <данные изъяты> Межрайонная ИФНС № по <адрес> зачла указанную сумму в счет уплаты задолженности по начислению налога на имущество за налоговый период 2010 г. по сроку уплаты 24.01.2011 г. в сумме <данные изъяты>. и за 2011 г. по сроку уплаты 01.11.2012 г. в сумме <данные изъяты>. После чего 03 декабря 2014 г. в адрес Шестакова А.С. налоговый орган направил требование об уплате задолженности по налогу на имущество за 2013 г. в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты> Указанное требование Шестаков А.С. не исполнил в связи с чем Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание с Шестакова А.С. задолженности по налогу на имущество за 2013 г. в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего в размере <данные изъяты>. (л.д. 6-12, 13, 16-17, 19-20, 39, 42-43).

Судебным приказом от 6 августа 2015 г. мирового судьи судебного участка №160 в Таймырском Долгано- Ненецком районе Красноярского края с Шестакова А.С. взыскана недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>. На основании поданного Шестаковым А.С. заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 160 в Таймырском Долгано-Ненецком районе Красноярского края от 18 августа 2015 г. судебный приказ отменен. 13 января 2016 г. Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском (л.д. 18).

Из представленных чеков–ордеров (копии) следует, что 19 декабря 2013 г. Шестаковым А.С. произведена уплата налога в бюджет получатель Межрайонная ИФНС России №23 по Ростовской области в сумме 4654 руб. 01 коп, 22 августа 2014 г. ответчиком произведена уплата указанному получателю без указания наименования платежа <данные изъяты>, 23 сентября 2015 г. произведена уплата <данные изъяты>. основание платежа (поле 106) тип платежа 0 (л.д. 40).

Как следует из материалов дела, платеж от 19.12.2013 г. был зачтен 24.12.2013 г. Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области в счет уплаты задолженности по начислению налога на имущество Шестакова А.С. за 2007 г. по сроку уплаты 13.12.2010 г. в сумме <данные изъяты>., за 2008 г. по сроку уплаты 14.12.2010 г. в сумме <данные изъяты>., за 2009 г. по сроку уплаты 20.12.2010 г. в сумме <данные изъяты>., за 2010 г. по сроку уплаты 22.12.2010 г. в сумме <данные изъяты>., за 2007 г. по сроку уплаты 12.01.2011 г. в сумме <данные изъяты>., за 2008 г. по сроку уплаты 14.01.2011 г. в сумме <данные изъяты>., за 2009 г. по сроку уплаты 18.01.2011 г. в сумме <данные изъяты>., за 2010 г. по сроку уплаты 24.01.2011 г. в сумме <данные изъяты>. Платеж от 22.08. 2014 г. зачтен 27.08.2014 г. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2010 г. по сроку уплаты 24.01.2011 г. в сумме <данные изъяты>., и начислению налога за 2011 г. по сроку уплаты 01.11.2012 г. в сумме <данные изъяты>. Платеж от 23.09.2015 г. зачтен 06.10.2015 г. в счет уплаты задолженности по начислению налога на имущество за налоговый период - 2014 г. по сроку уплаты 01.10. 2015 г. в сумме <данные изъяты>.(л.д.42-43).

Таким образом, платеж от 19.12.2013 г. в сумме <данные изъяты> был распределен истцом на уплату налогов за 2007, 2008, 2009, 2010 г., платеж от 22.08.2014 г. произведенный ответчиком в уплату налога за 2013 г. в сумме <данные изъяты>. административный истец распределил в счет уплаты налога за 2010 г. и за 2011 г.

Статьей 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе, с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. №107 н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж. В расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым налогоплательщики при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104-110 и «Назначение платежа» (24) в соответствии с настоящими Правилами. Обязанность по заполнению поручения на перечисление налога в соответствии с правилами заполнения поручений возлагается на налогоплательщика.

Пунктом 7 Правил предусмотрено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

«РС» - погашение рассроченной задолженности;

«ОТ» - погашение отсроченной задолженности;

«РТ» - погашение реструктурируемой задолженности;

«ПБ» - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

«ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

«АП» - погашение задолженности по акту проверки;

«АР» - погашение задолженности по исполнительному документу;

«ИН» - погашение инвестиционного налогового кредита;

«ТЛ» - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;

«ЗТ» - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Как установлено, в платежных документах от 19.12.2013 г. и 22.08.2014 г. не было указано основание платежа и налоговый период, за который вносится платеж.

Вместе с тем с учетом требований законодательства о налогах и сборах налоговый орган обязан был зачислить указанные платежи на уплату налога за 2012 г. и 2013 года, а не на погашение просроченной задолженности.

Истец не представил суду доказательств, свидетельствующих о направлении ответчику в установленные Налоговым кодексом сроки налоговых уведомлений о необходимости уплаты налога на имущество за 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 г. и требований об уплате налога за указанные периоды. В соответствии со ст.48 НК РФ инспекцией не выносились решения о взыскании с ответчика через суд налога, пени за указанный период (2007-2011г), следовательно, поступивший платеж 22.08.2014 г. необходимо было отнести на уплату налога за 2013 год.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от июня 2014 г. на имя Шестакова А.С. об уплате налога на имущество до 05.11.2014 г. в сумме <данные изъяты>. 22.08.2014г. ответчик произвел платеж в сумме <данные изъяты>., следовательно, с учетом требований законодательства этот платеж должен был зачислен на уплату налога на имущество за 2013 г. со сроком уплаты до 05.11.2014 г.

При вышеизложенных обстоятельствах суд полагает, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2013 года в размере <данные изъяты>. и пени <данные изъяты>. удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.179-180, 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к Шестакову <данные изъяты> о взыскании налога на имущество, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в 15-дневный срок со дня его получения лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через канцелярию Дудинского районного суда.

Судья О.В. Кузнецова