Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО10 о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа, в обоснование заявленных требований указав, что административным ответчиком 25.10.2016г. представлена в Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 455000 рублей.

В соответствии со ст.88 НК РФ Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №29371 от 13.04.2017г., ответчик привлечен к налоговой ответственности согласно п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 136500 рублей. Решение налогового органа не обжаловано и вступило в законную силу.

В нарушение требований ст.45 НК РФ ФИО2 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога до 15.07.2016г., в связи с чем, в соответствии со ст.69 НК РФ истцом направлено в его адрес требование об уплате налога и пени №21651 от 30.11.2016г., с предложением добровольно погасить недоимку.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №98 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1571/2017 о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ.

18.05.2018г. указанный судебный приказ отменен на основании возражений ответчика.

06.10.2017г. мировым судьей судебного участка №98 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1647/2017 о взыскании с ФИО2 штрафа по НДФЛ.

18.05.2018г. указанный судебный приказ отменен на основании возражений ответчика.

На основании изложенных обстоятельств административный истец обратился в суд и просил взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2015 год в размере 455000 рублей, и штраф – 136500 рублей.

Определением суда от 15.01.2019г. производство по делу в части требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год в размере 455000 рублей – прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, а также дополнениях к нему (л.д.52).

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поддержал позицию своего представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании не признала заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в письменном отзыве и дополнениям к нему (л.д.36-37, 46, 53), указав, что штрафные санкции, как мера ответственности за неисполнение обязанности по уплате налога, следует судьбе основного обязательства, в связи с чем, требования Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области по финансовым санкциям (штрафу) не являются текущими. Административным истцом, кроме того, срок обращения в суд пропущен.

Выслушав доводы и возражения участвующих в деле лиц, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.4 ч.1 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2015 год, нарушений по исчислению налоговой базы не установлено. В ходе проверки установлено, что ФИО2 в 2015 году реализовал имущество (квартиру), находящееся в собственности менее трех лет.

В нарушение п.6 ст.80, ст.229 НК РФ ФИО2 несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.6 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные сроки.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.216 НК РФ налоговый период устанавливается – календарный год.

На основании п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ физическое лицо исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Срок предоставления налоговой декларации за 2015 год – не позднее 04.05.2016г.

Согласно решению №29371 от 13.04.2017г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в результате виновных противоправных действий налогоплательщик ФИО2 допустил непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы за 2015 год в налоговый орган по месту учета, то есть совершил правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Всего по результатам проверки установлено нарушение сроков предоставления налоговой декларации:

- за налоговый период 2015 год, срок предоставления – 04.05.2016г., фактический срок сдачи декларации – 02.11.2016г.

За совершенное правонарушение ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 136500 рублей.

Часть 1 ст. 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом также установлено, что определением от 20.06.2016г. по делу №А55-14300/2016 принято к производству заявление ФИО3 о несостоятельности (банкротстве) ФИО2

Решением от 23.08.2016г. ФИО2 признан несостоятельным (банкротом).

Определением от 24.05.2017г. по делу № А55-14300/2016 завершена процедура реализации имущества должника ФИО2 Кроме тогоФИО2 данным определением освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Исходя из положений ст.ст.2, 5 ФЗ от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п.4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чыо компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно положений ст.106-107 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как указано выше, ФИО2 решением Межрайонной ФНС России №2 по Самарской области от 13.04.2017г. № 29371 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере136500 рублей.

Данное решение ФИО2 не было обжаловано и вступило в законную силу.

Требование об уплате штрафа ФИО2 не исполнено.

Статьей 115 НК РФ установлено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.10.2017г. мировым судьей судебного участка №98 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области на основании заявления о выдаче судебного приказа МРИ ФНС России №2 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1647/2017 о взыскании с ФИО2 штрафа по НДФЛ., который отменен на основании заявления ФИО2 определением от 18.05.2018г.

С исковым заявлением в суд административный ответчик обратился 13.11.2018г. – в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Доводы ответчика о том, что штрафные санкции, как мера ответственности за неисполнение обязанности по уплате налога, следует судьбе основного обязательства и они не относятся к текущим платежам, суд находит несостоятельными, поскольку взыскание штрафов по своему существу выходит за рамки налогового обязательства; штрафы носят карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, т.е. за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежат доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и вина налогоплательщика; отсутствие вины при нарушении обязательств в публично-правовой сфере является одним из обстоятельств, исключающих применение санкций, поскольку свидетельствует об отсутствии самого состава правонарушения.

Это в полной мере относится к привлечению к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. При этом положения статей 101 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие процедурные аспекты действий налогового органа по результатам проведенных контрольных мероприятий, допускают принятие налоговым органом как решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, так и решения об отказе в привлечении его к такой ответственности.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 в доход бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3930 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.69-72 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области к ФИО1 ФИО11 о взыскании штрафа – удовлетворить.

Взыскать с Халимова ФИО12 в пользу государства задолженность по штрафу в размере 136500 рублей.

Взыскать с Халимова ФИО13 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 3930 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2019 года.

Судья Ю.В. Тарасюк