Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области в лице начальника ФИО2 обратилась в Аркадакский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 02.03.2018 года. В период с 26.12.2017 года по 19.02.2018 года была проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП ФИО1 за период с 01.01.2014 года по 31.12.2016 годы.

По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом возражений налогоплательщика Инспекцией принято решение от 25.05.2018 года, которым налогоплательщику доначислен единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в сумме 2852775 рублей 82 копеек, а также соответствующие суммы пени в размере 592847 рублей 22 копеек. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 142638 рублей 79 копеек. Кроме того, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление в установленный налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 3126 рублей 52 копеек, доначислены пени в размере 2547 рублей 31копейки, а также по п. 1 ст.126.1 НК РФ за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения в виде штрафа в размере 500 рублей.

В ходе проверки Инспекцией установлено неправомерное применение ИП ФИО1 системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по реализации запчастей к автомобильной и сельскохозяйственной технике юридическим лицам и предпринимателям в связи с тем, что деятельность по реализации товаров по договорам, содержащим существенные условия договора поставки, не является розничной торговлей и не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход, а относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Решение Межрайонной ИФНС России №5 по Саратовской области от 25.05.2018 года №1 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» обжаловалось ФИО1 в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке. Решением УФНС по Саратовской области от 20.07.2018 года жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. Указанное решение также обжаловалось в судебном порядке в Аркадакский районный суд Саратовской области. Решением Аркадакского районного суда Саратовской области в удовлетворении заявленных требований было отказано.В связи с неоплатой доначисленных сумм налога, штрафа, пени по выездной налоговой проверке налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 2310,2311 от 24.07.2018 года. Срок оплаты по требованию - 21.08.2018 года. В добровольном порядке указанные требования исполнены не были. В связи с тем, что в установленные сроки сумма налогов и страховых взносов не оплачена, административным истцом выставлены требования № 6606 от 08.08.2018 г., № 3731 от 04.07.2018 г., № 2265 от 09.06.2018 г. До настоящего момента указанная сумма в бюджет не поступила. Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, за 2014-2016 годы налог в размере в размере 2 853 143 рублей 82 копеек (КБК 18210501011011000110 ОКТМО 63647151),

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы, за 2014-2016 годы в размере 639048 рублей 53 копеек (КБК 18210501011011000110 ОКТМО 63647151),

штраф по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2014-2016 год в размере 142638 рублей79 копеек (КБК 18210501011011000110 ОКТМО 63647151),

пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов за период 2014-2016 годы в размере 2547 рублей 31копейки;

штраф по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов за период 2014-2016 годы в размере 3626 рублей 52 копеек.

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 09 рублей 47 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 0 рублей 54 копеек.

В порядке подготовки дела к судебному разбирательству административным истцом в связи с арифметической ошибкой, были уточнены требования, в которых он просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2853143 (два миллиона восемьсот пятьдесят три тысячи сто сорок три) рублей 82 копеек (КБК 18210501011011000110 ОКТМО 63647151),

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 639047 (шестьсот тридцать девять тысяч сорок семь) рублей 53 копеек (КБК 18210501011011000110 ОКТМО 63647151),

штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 142638 (сто сорок две тысячи шестьсот тридцать восемь) рублей 79 копеек (КБК 18210501011013000110 ОКТМО 63647151),

пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в размере 2547 (две тысячи пятьсот сорок семь) рублей 31 копейки (КБК 18210102010012100110 ОКТМО 63647151),

штраф по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в размере 3626 (три тысячи шестьсот двадцать шесть) рублей 52 копеек (КБК 18210102010012100110 ОКТМО 63647151),

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 09 (девять) рублей 47 копеек (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 63647151),

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 0 рублей 54 копеек (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 63647151).

В судебное заседание представитель административного истца не присутствовал, представил заявление о рассмотрение дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, хотя о месте и времени его рассмотрения извещен был надлежащим способом, о причинах неявки не сообщил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям части 1 статьи 348.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Из положений части 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка в случае, если объектом налогообложения являются доходы, составляет 6 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, вторые определяются в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период оплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно положениям п. 1 статьи 123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В силу положений части 1 статьи 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является начисление пени (ст. 72 НК РФ). Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 307 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 02.03.2018 года, когда в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ( т. 1 л.д. 94-96).

В период с 26.12.2017 года по 19.02.2018 года Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 По результатам проведенной проверки налоговым органом 25.05.2018 года было принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому:

1) в ходе проверки была выявлена недоимка по налогу, рассчитываемому по упрощенной схеме налогообложения (далее УСН) за 2014-2016 годы в общем размере 2852775 рублей 82 копеек;

2) наложен штраф в связи с неуплатой налога УСН за период 2014-2016 годы в размере 142638 рублей 79 копеек;

3) начислены пени по налогу УСН за 2014-2016 годы в размере 592847 рублей 22 копеек;

4) наложен штраф по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов за период 2014-2016 годы в размере 3626 рублей 52 копеек;

5) начислены пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов за период 2014-2016 годы в размере 2547 рублей 31 копейки ( т. 1 л.д. 36-93).

В последующем административным ответчиком обжаловалось указанное решение налогового органа в Аркадакский районный суд в части начисления налога по упрощенной системе налогообложения и назначенных в связи с данным решением штрафов и пени. Решением Аркадакского районного суда от 30 октября 2018 года № 2а-2-134/2018 в удовлетворении заявленных требований было отказано (т. 1 л.д. 124-130).

Согласно сведениям с официального сайта Саратовского областного суда апелляционным определением Саратовского областного суда от 07 февраля 2019 года решение Аркадакского районного суда от 30 октября 2018 года оставлено без изменения жалоба ФИО1 без удовлетворения (т. 1 л.д. 157 ).

В силу положений части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о правомерности принятого административным истцом решения о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 и начисления ему налога по упрощенной схеме налогообложения, а также начисления соответствующих штрафов и пени, поскольку указанные обстоятельства были установлены вступившим в законную силу решением суда по делу, в котором участвовали представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области, а также ФИО1

В связи с выявленными в результате проведенной проверки недоимки, а также начислением штрафов и пени, в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате о налога от 24.07.2018 года № 2310, 2311 с указанием срока оплаты налога не позднее 21.08.2018 года ( т.1 л.д.18-21) и № 2265 от 09.06.2018 года с указанием оплаты налога не позднее 01.07.2018 года (л.д.т.1, л.д.147-149; 150-156).

Помимо направления требований о взыскании установленной в ходе налоговой проверки недоимки и соответствующих штрафов, пени, в адрес ФИО1 04.07.2018 года и 08.08.2018 года направлялись требования № 3731, 6606, о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 09 рублей 47 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 0 рублей 54 копеек, а также пени по налогу УСН в размере 46194 рублей 55 копеек с указанием срока оплаты налога не позднее 01.08.2018 года и 05.09.2018 года соответственно (т. 1 л.д. 22-28).

Поскольку в установленные вышеуказанными требованиями об уплате налогов и сборов сроки обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена, МРИ ФНС России № 5 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Турковского района с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.09.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Турковского района Саратовской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. Определение мирового судьи судебного участка № 2 Аркадакского района от 11.09.2018 года, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Турковского района судебный приказ от 07.09.2018 года был отменен в связи с поступившими возражениями ( т. 1 л.д. 17). В связи с чем, административный истец обратился в Аркадакский районный суд с настоящим заявлением.

Доказательств исполнения требований об уплате образовавшейся недоимки, штрафов и пени, административным ответчиком суду не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области является территориальным подразделением федерального органа исполнительной власти и в соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 333.35 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче заявления.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 26404 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Саратовской области задолженность по

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 26404 (двадцать шесть тысяч четыреста четыре) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Аркадакский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий