Гражданский кодекс часть 1

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл (после реорганизации путем присоединения - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл) обратилась в Горномарийский районный суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. – 11180 руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -56 руб.46 коп.

В обоснование иска указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Марий Эл в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России №6 по Республике Марий Эл налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., в которой продекларировала доход от продажи доли в уставном капитале в сумме 336000 рублей, заявлен налог к уплате в размере 11180 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 11180 руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб.46 коп.

До настоящего времени сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не уплачена.

Определением Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 04 июня 2021 года произведена замена стороны – истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, указав, что ФИО2 являлась учредителем ООО «Еласовское водоснабжение». Так ДД.ММ.ГГГГ ею было принято решение о создании юридического лица ООО «Еласовское водоснабжение»; в соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является единственным учредителем Общества, ее доля в уставном капитале составляет 100%, номинальная стоимость доли 10000 руб. Согласно п.3 решения № от ДД.ММ.ГГГГ на момент государственной регистрации ФИО2 обязана оплатить 50% уставного капитала денежными средствами, оставшуюся часть в течение 1 года с момента государственной регистрации общества. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было оплачено как минимум 50% доли уставного капитала Общества – 5000 руб.ФИО3 А,А. предоставила налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., продекларировала доход от продажи доли в уставном капитале ООО «Еласовское водоснабжение» в сумме 336000 руб., заявив НДФЛ к уплате в сумме 11180 руб.До настоящего времени обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнена.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, представила возражения, в которых просила отказать в удовлетворении исковых требований, указав, что на основании п.17.2 ст.217 НК РФ ее доходы, задекларированные по форме 3-НДФЛ за 2019 г. освобождены от налогообложения. Являясь муниципальным служащим и предоставляя сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах неимущественного характера, целью предоставления декларации была прозрачность сведений о полученных доходах, а не исчисление налога на доход.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Марий Эл.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставила в Межрайонную ИФНС России №6 по Республике Марий Эл налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., в которой продекларирован доход от продажи доли в уставном капитале в сумме 336000 руб., заявлен налог к уплате в размере 11180 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 получила доход от продажи доли в уставом капитале в сумме 336000 руб. Имущественный налоговый вычет составляет 250000 руб.; налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 86000 руб., налоговая ставка по НДФЛ составляет 13%, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит 11180 руб. (86000Х13%).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в ст.217 НК РФ.

Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. №295-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российсклй Федерации» ст.217 НК РФ была дополнена п.17.2, предусматривающим освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Согласно ч.7 ст.5 Федерального закона от 28 декабря 2010 г. №295-ФЗ предусмотрено, что положения п.17.2 ст.217, п.4.1 ст.284 и ст.284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 01 января 2011 г.

Согласно ст.3 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» ч.7 ст.5 Федерального закона 395-ФЗ признана утратившей силу.

Исходя из вышеизложенного, по вступлении в силу Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №424-ФЗ (с 27 ноября 2018 г.) доходы, полученные от реализации (погашения) соответствующих акций (долей участия), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п.17.2 ст.217 НК РФ при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой, независимо от момента их приобретения.

Частью 11 ст.9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №424-ФЗ предусмотрено, что в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками до 1 января 2011 г. и реализованных до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №424-ФЗ (27 ноября 2018 г.) применяются положения ч.7 ст.5 Федерального закона №395-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №424-ФЗ.

Судом установлено, доля в уставном капитале ООО «Еласовское водоснабжение» принадлежала ФИО2 на основании решения № учредителя от ДД.ММ.ГГГГ об учреждении общества с ограниченной ответственностью (п.2 договора купли-продажи доли в уставном капитале общества от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, на момент продажи доли в уставном капитале ООО «Еласовское водоснабжение» (ДД.ММ.ГГГГ) применялись положения ч.7 ст.5 Федерального закона №395-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №424-ФЗ, а именно освобождение от налогообложения на доходы физических лиц доходов, получаемых от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций и в соответствии с п.17.2 ст.217 НК РФ, предоставляется при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более пяти лет, а также при условии, что они приобретены налогоплательщиками, начиная с 1 января 2011 г.

До настоящего времени обязанность ФИО2 по уплате налога не исполнена.

Доводы ответчика относительно приобретения доли в уставном капитале ООО «Еласовское водоснабжение» с 10 ноября 2011 г., суд находит несостоятельным, поскольку доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ и момент ее внесения не связан с предусмотренной Федеральным законом от 08 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» поэтапной оплатой ее стоимости.

Оценивая изложенное в совокупности, суд приходит к выводу, право собственности ФИО2 на долю в уставном капитале Общества возникло с даты государственной регистрации создания ООО «Еласовское водоснабжение» ДД.ММ.ГГГГ Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик не оплатил НДФЛ за 2019 г., суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, соответствующим требованиям ст. ст.3, 45, 48, 357 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного и в соответствии ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. – 11180 руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -56 руб.46 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Юринского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Савинцева

Мотивированное решение составлено 21 июня 2021 года.

Решение19.07.2021