Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога по упрощенной системе налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в Инспекции в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию, согласно которой сумма налога к уплате, составила <данные изъяты> руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Налог в указанный срок налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем налоговым органом исчислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Также у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии со статьями 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета индивидуального предпринимателя должен был оплатить страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки. Страховые взносы ФИО1 в установленный срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В связи с неуплатой налога, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнено, задолженность не погашена. В связи с неисполнением требований, ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №; ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. Задолженность на момент обращения с административным иском в суд в полном объеме оплачена не была. ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки; налог по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля; пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о его месте и времени уведомлены своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Глава 26.2 НК РФ предусматривает применение упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, которая предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно положениям статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пункт 5 статьи 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения и плательщиком страховых взносов.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по сумме исчисленного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога, подлежащая уплате, составила <данные изъяты> рубля. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ срок уплаты налога по данной декларации – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административному ответчику за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, которые должны были быть оплачены налогоплательщиком самостоятельно в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 налога по упрощенной системе налогообложения и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате недоимки и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании налоговой инспекцией ФИО1, в том числе начислена пеня за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Как следует из приложенного к требованию расчета пеня исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных норм, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право обратиться за вынесением судебного приказа не позднее истечения 6 месяцев с даты, установленной в требовании для его исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), т.е. мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1

Однако, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в связи с неуплатой данного налога; задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения задолженности.

Поскольку до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено в полном объеме, задолженность погашена частично, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в связи с неуплатой данного налога; задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубля в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога по упрощенной системе налогообложения, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 23 мая 2022 года.