Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области к Шатунову А. Р. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Мурманской области обратилась в Полярный районный суд с административным исковым заявлением к Шатунову А.Р. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований указывая, что Шатунов А.Р. (ИНН №...) был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.10.2017 и утратил статус индивидуального предпринимателя с 18.01.2018.

Согласно выписке по расчетному счету индивидуального предпринимателя в Мурманском отделении № 8627 ПАО «Сбербанк» Шатуновым А.Р. в 2017 году получен доход от ООО «Вектор» (ИНН №.../КПП №...) в виде оплаты услуг за дизель-генераторную станцию в сумме 1 218 000,00 рублей, от ИП ФИО5 (ИНН №...) в виде оплаты услуг за выполнение строительных работ на сумму 4 750 000,00 рублей. Всего, в 2017 году ИП Шатуновым А.Р. получен доход на общую сумму 5 968 000,00 рублей.

По данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 году, представленной налогоплательщиком 11.02.2018, сумма дохода от ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, заявлена в сумме 0,00 рублей, сума расходов составила 0,00 рублей, сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 рублей.

Таким образом, Шатуновым А.Р. не отражена сумма дохода за 2017 год, и не уплачен налог на доходы физического лица в размере 775 840,00 рублей.

По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт №... от 18.04.2018 и 07.06.2018 вынесено решение о привлечении Шатунова А.Р. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Решением налогового органа Шатунову А.Р. доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 775 840,00 рублей, со сроком уплаты до 16.07.2018.

Поскольку на момент вынесения решения срок уплаты налога не наступил, не применяется начисление штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщиком в установленный срок, ему начислено пени в размере 22 874,34 рублей.

На этапе досудебного урегулирования спора, Шатунову А.Р. направлено требование об уплате налога №... от 27.07.2018 и №... от 15.11.2018, однако сума задолженности не уплачена до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Александровского района вынесен судебный приказ о взыскании с Шатунова А.Р. задолженности по налогу и пени, который отменен по заявлению административного ответчика 11.03.2019.

Просит взыскать с Шатунова А.Р. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 798 714,00 рублей.

Административный истец в судебном заседании настаивал на заявленных требованиях по основаниям указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Шатунов А.Р. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Суду пояснил, что по просьбе знакомого, за материальное вознаграждение, он зарегистрировался в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, поскольку является ***, доходов от предпринимательской деятельности не получал.

Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела №2а-723/2019, материал по КУСП №... от 18.03.2019, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст.45 ч. 1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии со пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ счисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и за ее пределами.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Шатунов А.Р. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.10.2017, утратил статус индивидуального предпринимателя с 18.01.2018, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

11.01.2018 Шатунов А.Р. предоставил в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц за 2017 года, из которой следует, что сумма дохода от ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, в отчетный период составила 0,00 рублей, сума расходов составила 0,00 рублей, сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная поверка, в ходе которой установлено, что за 2017 год Шатуновым А.Р. получен доход от предпринимательской деятельности в общей сумме 5 968 000,00 рублей, из них от ООО «Вектор» в виде оплаты услуг за дизель-генераторную станцию в размере 1 218 000,00 рублей, от ИП ФИО5, в виде оплаты услуг за выполнение строительных работ в размере 4 750 000,00 рублей, то есть ИП Шатуновым А.Р. не отражена сумма дохода за 2017 год, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год занижена на 775 840,00 рублей.

По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт №... от 18.04.2019.

Шатунов А.Р. извещался о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.

Решением налогового органа №... от 07.06.2018 Шатунов А.Р. привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса.

Поскольку на момент принятия налоговым органом решения срок уплаты налога не наступил, не произведено начисление штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Шатунову А.Р. предложено добровольно уплатить сумму налогу в размере 775 840,00 рублей.

В связи с неисполнением решения налогового органа, Шатунову А.Р. направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц №... от 27.07.2018 со сроком уплаты до 16.08.2018, требование 2018 об уплате пени №... от 15.11.2018 со сроком уплаты до 05.12.2018.

Требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного, в соответствии со ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ, суду не представлено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Александровского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шатунова А.Р. задолженности по налогу на имущество физических лиц.

26.02.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Александровского судебного района вынесен судебный приказ, который отменен 11.03.2019 по заявлению административного ответчика.

Таким образом, судом достоверно установлено, что Шатунов А.Р., осуществляя предпринимательскую деятельность не уплатил в налоговый орган сумму налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы. Налоговый орган, установив указанные обстоятельства, обратился в суд с административным исковым заявлением, в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что в указанный период времени он не осуществлял предпринимательскую деятельность, поскольку доказательств обратного суду не предоставлено.

Кроме того, из материалов поверки КУСП №... от 05.07.2018, проведенной по заявлению Шатунова Р.А. следует, что сведения, подтверждающие или опровергающие наличие состава совершенного в отношении него преступления, отсутствуют.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с Шатунова А.Р. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 798 714,00 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области к Шатунову А. Р. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с Шатунова А. Р. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области задолженность налогу на доходы физических лиц и пени в размере 798 714,00 рублей.

Взысканные суммы перечислить на расчетный счет: Получатель УФК Минфина России по Мурманской области (Межрайонная ФНС № 2 по Мурманской области), ИНН 5110102371, КПП 511001001, счет 40101810040300017001, ОКТМО 47 737 000 Банк получателя: Отделение Мурманск г.Мурманск, БИК 044705001, КБК 18210102020011000110 (налог) налог; КБК 18210102020012100110 (пени).

Взыскать с Шатунова А. Р. государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 11 187,14 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярный районный Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.А. Привалова