Гражданский кодекс часть 1

17 марта 2022 года Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Виноградовой И.В., при секретаре судебного заседания Жос С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы. В соответствии с действующим законодательством, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/470, Приказом УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ№ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области.

ФИО2 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: , доля в праве 1/4, дата регистрации права 05.08.2008г., а также квартиру по адресу: , доля в праве 1/15, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому начислен налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество за 2014г. подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015-2020г. подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за исекшим налоговым периодом.

ФИО2 начислен налог на имущество за 2014г. в размере 56 руб., за 2015г. в сумме 86 руб., за 2016г. в сумме 181 руб. по сроку уплаты 19.02.2018г., за 2017г. в сумме 222 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. в сумме 244 руб. по сроку уплаты 01.12.2019г.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 18.12.2017г., № от 10.07.2019г., № от 23.08.2018г.

На момент составления административного искового заявления задолженность по налогу на имущество за 2014-2018г.г. в общей сумме 789 руб. не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 3,44 руб. за период с 20.02.2018г. по 03.02.2020г.

ФИО2 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110105:839, расположенный по адресу: , доля в праве 1/4, дата возникновения собственности 05.08.2008г., который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому является плательщиком земельного налога.

Земельный налог за 2014г. подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2014-2020г. подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 начислен земельный налог за 2014 год в сумме 305 руб., за 2015г. в сумме 305 руб. за 2016г. в сумме 383 руб. по сроку уплаты 19.02.2018г., за 2017г. в сумме 383 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. в сумме 383 руб. по сроку уплаты 01.12.2019г.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 18.12.2017г., № от 10.07.2019г., № от 23.08.2018г.

На момент составления административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2014-2018г. в сумме 1759 руб. не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 12,85 руб. за период с 20.02.2018г. по 03.02.2020г.

ФИО2 является несовершеннолетней. Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица, являются его родители, опекуны (попечители).

Учитывая, что налогоплательщиком налога на имущество является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение выписано на его имя.

Родители, как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

ФИО1 является законным представителем налогоплательщика – ФИО2 и несет обязательства по уплате налога и пени.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от 04.02.2020г., № от 26.02.2018г., № от 06.02.2019г. об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2014-2018г. в размере 789 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,44 руб., начисленные в период с 20.02.2018г. по 03.02.2020г., земельный налог за 2014-2018г. в размере 1759 руб., пени по земельному налогу в размере 12,85 руб., за период с 20.02.2018г. по 03.02.2020г., всего 2564,29 руб.(л.д. 4-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, несовершеннолетняя ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч. ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2014г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2015-2018г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п.7 ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества – доля в праве на жилой дом.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до ДД.ММ.ГГГГ уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2014г. налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2015-2018г., налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является несовершеннолетней (л.д. 47).

Согласно ч.2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ№-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку ФИО2 является несовершеннолетней, ее мать – ФИО1 как ее законный представитель несет обязанность по уплате налога.

26.12.2017г. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 19.02.2018г. земельного налога за 2014г. за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110105:839, расположенный по адресу: сумме 305 руб., земельного налога за 2015г. за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110105:839, расположенный по адресу: сумме 305 руб., земельного налога за 2016г. за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110105:839, расположенный по адресу: сумме 383 руб., всего 993 руб., а также налога на имущество физических лиц 2014 за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 52:59:0110105:4976, расположенный по адресу: , в сумме 56 руб., налога на имущество физических лиц за 2015г. за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 52:59:0110105:4976, расположенный по адресу: , в сумме 86 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 52:59:0110105:4976, расположенный по адресу: , в сумме 117 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. за 1/15 долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 52:59:0110105:3961, расположенную по адресу: сумме 64 руб., всего 323 руб. (л.д.17-18).

В связи с неоплатой налога на имущество, ФИО2 были начислены пени за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере 0,57 руб., исходя из суммы недоимки в размере 383 руб., за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере 0,46 руб., исходя из суммы недоимки в размере 305 руб., за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере 0,46 руб., исходя из суммы недоимки в размере 305 руб., всего 1,49 руб., а также пени по земельному налогу за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере 0,13 руб., исходя из суммы недоимки в размере 86 руб., за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере 0,08 руб., исходя из суммы недоимки в размере 56 руб., всего 0,48 руб.(л.д.13).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 05.03.2018г. в адрес ФИО2 было направлено требование № от 26.02.2018г. об уплате в срок до 17.07.2018г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 323 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 0,48 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 993 руб., пеней по земельному налогу в сумме 1,49 руб. (л.д.11-12).

27.09.2018г. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 03.12.2018г. земельного налога за 2017г. за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110105:839, расположенный по адресу: сумме 383 руб., а также налога на имущество физических лиц 2017 за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 52:59:0110105:4976, расположенный по адресу: , в сумме 128 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. за 1/15 долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 52:59:0110105:3961, расположенную по адресу: сумме 94 руб., всего 222 руб. (л.д.19-20).

В связи с неоплатой земельного налога, ФИО2 были начислены пени за период с 04.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 6,29 руб., исходя из суммы недоимки в размере 383 руб.(л.д.10).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 26.02.2019г. в адрес ФИО2 было направлено требование № от 06.02.2019г. об уплате в срок до 02.04.2019г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 222 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 383 руб., пеней по земельному налогу в сумме 6,29 руб. (л.д.14-15).

31.07.2019г. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 02.12.2019г. земельного налога за 2018г. за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110105:839, расположенный по адресу: сумме 383 руб., а также налога на имущество физических лиц 2018 за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 52:59:0110105:4976, расположенный по адресу: , в сумме 141 руб., налога на имущество физических лиц за 20178. за 1/15 долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 52:59:0110105:3961, расположенную по адресу: сумме 103 руб., всего 244 руб. (л.д.21-22).

В связи с неоплатой земельного налога, ФИО2 были начислены пени за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 5,07 руб., исходя из суммы недоимки в размере 383 руб., а также пени но налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 3,23 руб., исходя из суммы недоимки в размере 244 руб. (л.д.10).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 13.02.2020г. в адрес ФИО2 было направлено требование № от 04.02.2020г. об уплате в срок до 31.03.2020г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 244 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,23 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 383 руб., пеней по земельному налогу в сумме 5,07 руб. (л.д.8-9).

Требования об уплате налогов и пеней законным представителем ФИО2 – ФИО1 не исполнено.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням административным ответчиком в суд не представлено. Суд соглашается с расчетом налогов и пеней, представленным административным истцом.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 недоимки и пени в вышеуказанном размере подлежат удовлетворению, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате налога на имущество за 2014-2018г. в размере 789 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,44 руб., начисленные за период с 20.02.2018г. по 03.02.2020г., земельного налога за 2014-2018г. в размере 1759 руб., пени по земельному налогу в размере 12,85 руб., начисленные за период с 20.02.2018г. по 03.02.2020г., всего 2564,29 руб.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п И.В. Виноградова

Копия верна.

Судья И.В. Виноградова

Секретарь суда ФИО4