Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-205/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Самарской области к Олещук ФИО6 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №16 по Самарской области обратился в суд к Олещук С.Г. с административным иском о взыскании недоимки по налогам: транспортный налог за 2014 г. в размере 21207 руб., за 2016 год в размере 4236 руб., пеня за 2014 г. в размере 93,31 руб., транспортный налог за 2015 г. в размере 1731,02 руб., пеня в размере 468,50 рб., налог на имущество за 2015 г. в размере 319 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 594 руб., за 2018 год в размере 653 руб., пеня в размере 18,43 руб.

В обоснование иска указали, что Олещук С.Г. являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество. Должник не исполнил в срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, которые не были исполнены.

Представитель административного истца – МИФНС №16 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Олещук С.Г. в суд не явилась, извещена надлежащим образом.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что Олещук С.Г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в качестве налогоплательщика страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социально страхования.

Административному ответчику направлялись налоговые требования об оплате задолженности по налогам: № 9722 от 06.02.2017 года – срок уплаты до 03.04.2017 года на сумму 22162 руб. и 487,57 руб., требование № 51189 от 18.12.2017 – в срок до 16.01.2018 г., на сумму 39633,00 руб. и 174,39 руб., требование № 8873 на 31.01.2019 – срок уплаты до 18.03.2019 г., на сумму 1874 руб. и 27,88 руб., требование № 13754 на 11.02.2020 – срок уплаты до 26.03.2020, на сумму 1933 руб. и 28,39 руб., которые не были исполнены.

23.07.2020, 27.11.2017, 07.05.2018 мировым судьей судебного участка № 122 самарской области вынесены судебные приказы в отношении ответчика, 24.06.2021 указанные приказы отменены.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Олещук С.Г.. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора. страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3000 рублей (10000 рублей - в ред. ФЗ № 374-ФЗ от 23.11.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 (10000) рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (10000 рублей - в ред. ФЗ № 374-ФЗ от 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, срок исполнения требования №9722 об уплате налогов, по которому сумма задолженности превысила 3000 рублей, истек 03.04.2017 года, в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд не позднее 03.10.2017 года.

23.11.2017 (дата поступления на судебный участок судебного приказа) на судебный участок № 122 судебного района г.Чапаевск принято заявление о вынесении судебного приказа в отношении Олещук С.Г. 24.06.2021 года вынесено определение об отмене судебного приказа. (л.д.10-11)

Таким образом, Инспекция подала заявление о вынесении судебного приказа с пропуском срока, в связи с чем утратила возможность взыскания образовавшейся задолженности с налогоплательщика по данному требованию №9722.

В настоящий момент времени истекли сроки принудительного взыскания спорной недоимки.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N...-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований в данной части.

Согласно материалам дела, срок исполнения требования №51189 об уплате налогов, по которому сумма задолженности превысила 3000 рублей, истек 16.01.2018 года, в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд не позднее 16.07.2018 года.

03.05.18 (дата поступления на судебный участок судебного приказа) на судебный участок № 122 судебного района г.Чапаевск принято заявление о вынесении судебного приказа по задолженности требованию №51189 в отношении Олещук С.Г. 24.06.2021 года вынесено определение об отмене судебного приказа. (л.д.7-8)

После отмены судебного приказа 24.06.2021 года инспекция обратилась в суд в исковом порядке 21.12.2021 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, суд полагает взыскать с ответчика частично задолженность по налоговому требованию №51189.

Согласно материалам дела, Олещук С.Г. выставлено налоговое уведомление №32553765 от 21.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 года : транспортный налог за 2016 год на автомобили КАМАЗ 55102 г/Нн052хх163, Грузовой фургон 279512 г/н Р201МВ163, Митсубиси Лансер г/н У369АК163, ВАЗ 21101 г/н Р654ХВ64, а также транспортный налог за 2014 год на автомобили КАМАЗ 55102 г/НН052хх163, Грузовой фургон 279512 г/н Р201МВ163, Митсубиси Лансер г/н У369АК163, ВАЗ 21101 г/н Р654ХВ64. ВАЗ21120 г/н О602РМ163.

Вместе с тем, поскольку от ответчика поступили возражения относительно суммы задолженности по транспортному налогу и их начислению, в ходе рассмотрения дела судом запрошены сведения на автотранспортные средства в ГИБДД.

Установлено, что Грузовой фургон 279512 г/н Р201МВ163 находился в собственности Олещук С.Г. с 03.0.2012 по 13.02.2016, в связи с чем начисление транспортного налога за один месяц 2016 год и за полный год 2014 год является законным.

Установлено, что Митсубиси Лансер г/н У369АК163 находился в собственности Олещук С.Г. с 06.10.2014 по 23.12.2016, в связи с чем начисление транспортного налога за 2016 год и три месяца 2014 года является законным.

Установлено, что ВАЗ21120 г/н О602РМ163 находился в собственности Олещук С.Г. с 05.11.2011 по 16.01.2015, в связи с чем начисление транспортного налога за 2014 год является законным и подлежит взысканию.

Однако, установлено, что КАМАЗ 55102 г/НН052ХХ163 находился в собственности Олещук С.Г. с 25.10.2010 по 05.03.2014, в связи с чем начисление транспортного налога за 2016 год и за полный год 2014 год является незаконным. С учетом арифметических расчетов задолженность Олещук С.Г. по транспортному налогу за 2014 год составляет 2275 рублей.

Установлено, что ВАЗ 21101 г/н Р654ХВ64 находился в собственности Олещук С.Г. с 26.06.2009 по 11.11.2010, в связи с чем начисление транспортного налога за 2016 год и за 2014 год является незаконным и не подлежит взысканию.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

С учетом арифметических расчетов, сумма пени по транспортному налогу по требованию № 51189 на 18.12.2017 года составляет: 50,57 рублей.

Таким образом, сумма задолженности Олещук С.Г. по требованию № 51189 на 18.12.2017 года и налоговому уведомлению № 32553765 от 21.09.2017 года составляет: по транспортному налогу 11 517 рублей (вместо заявленных ко взысканию 39093 рублей), пени – 50,57 рублей, по налогу на имущество – 540 рублей и 2,38 пени.

При расчете задолженности суд также учитывает ответ Межрайонной ИФНС № 23 по самарской области о задолженности Олещук С.Г., в связи с чем указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Согласно материалам дела, срок исполнения последнего требования об уплате налогов, по которому образовалась задолженность более 3 000 рублей (требования об уплате налогов № 8873 на 31.01.2019 и требование № 3754 на 11.02.2020), истек 26.03.2020 года, в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд не позднее 26.09.2020 года.

16.07.20 (дата поступления на судебный участок судебного приказа) на судебный участок № 122 судебного района г.Чапаевск принято заявление о вынесении судебного приказа по задолженности требованию №8873 и №3754 в отношении Олещук С.Г. 24.06.2021 года вынесено определение об отмене судебного приказа. (л.д.13-14)

Вместе с тем, суд полагает взыскать с ответчика частично задолженность по налоговому требованиям №8873 и №3754.

Согласно материалам дела, Олещук С.Г. выставлено налоговое уведомление №60758647 от 23.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 года : транспортный налог за 2017 год на автомобили ВАЗ 21101 г/н Р654ХВ64., налог на имущество в сумме 594 рублей.

Установлено, что ВАЗ 21101 г/н Р654ХВ64 находился в собственности Олещук С.Г. с 26.06.2009 по 11.11.2010, в связи с чем начисление транспортного налога за 2017 год является незаконным и не подлежит взысканию. Сумма налога на имущество – квартиру по адресу: г. Чапаевск ул. Вокзальная 2-85 обоснована.

Сумма пени по транспортному налогу по требованию № 8873 на 31.01.2019 года также необоснована.

Согласно материалам дела, Олещук С.Г. выставлено налоговое уведомление №43007040 от 25.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 года : транспортный налог за 2018 год на автомобили ВАЗ 21101 г/н Р654ХВ64., налог на имущество в сумме 653 рублей.

Установлено, что ВАЗ 21101 г/н Р654ХВ64 находился в собственности Олещук С.Г. с 26.06.2009 по 11.11.2010, в связи с чем начисление транспортного налога за 2018 год является незаконным и не подлежит взысканию. Сумма налога на имущество – квартиру по адресу: г. Чапаевск ул. Вокзальная 2-85 обоснована.

Сумма пени по транспортному налогу по требованию № 13754 на 11.02.2020 года не подлежит взысканию.

Таким образом, сумма задолженности Олещук С.Г. по требовании. № 8873 на 31.01.2019 года и налоговому уведомлению № 60758647 от 23.08.2018 года составляет: по налогу на имущество –594 рублей и 8,84 руб. пени, а сумма задолженности Олещук С.Г. по требованию № 13754 на 11.02.2020 года и налоговому уведомлению № 43007040 от 25.07.2019 года составляет: по налогу на имущество –653 рублей и 9,59 руб. сумма пени.

При расчете задолженности суд также учитывает ответ Межрайонной ИФНС № 23 по самарской области от 16.03.2022 года о задолженности Олещук С.Г., в связи с чем указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном взыскании задолженности с Олещук С.Г.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 535,02 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №16 по Самарской области к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2016 год в сумме 11 517 рублей, пени – 50,57 рублей, по налогу на имущество: за 2016 год в сумме 540 рублей и пени 2,38 рублей, за 2017 год в сумме 594 рублей и пени 8,84 рублей, за 2018 год в сумме 653 рублей и пени 9,59 рублей, а всего 13 375 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства госпошлину в размере 535,02 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Чапаевского городского суда М.Н. Законов

Мотивированное решение суда изготовлено 04.04.2022 года

Подлинник документа находится в Чапаевском городском суде Самарской области в материалах административного дела №2а-205/2022, 63RS0033-01-2021-004890-33