Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, публичному акционерному обществу страховая компания «Росгосстрах» о признании незаконным налогового уведомления, удалении задолженности, обязании представить уточненную справку,

установил:

ФИО4 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по РБ, в котором просит: признать незаконным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО4 и удалить из списка задолженности в отношении него доход, в соответствии с кодом дохода №, в размере 65 160, 42 рублей; обязать ПАО СК «Росгосстрах» предоставить уточненную справку в налоговый орган с указанием правильного кода дохода по решениям Альшеевского районного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и по решению Советского мирового суда <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог 65 160, 42 рублей с присужденной истцу суммы неустойки и штрафа в размере 501 240 рублей. И данный налог подлежит уплате истцом. При этом кодом дохода указан №, который в соответствии с таблицей кодов доходов по НДФЛ в 2018 году является доходом, исчисляемым от суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О защите прав потребителей». ДД.ММ.ГГГГ автомобиль истца Ауди А8 госномер В888МО02 получил повреждения в ДТП. По страховому случаю истец обратился в ПАО СК «Росгосстрах» для получения страхового возмещения. В связи с невыполнением страховой компанией требований закона об ОСАГО по выплате страхового возмещения истцом в судебном порядке взыскано с ПАО СК «Росгосстрах» недоплаченное страховое возмещение, также судом были присуждены сумма неустойки и штрафа в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 25 апреля 202 года №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». За период 2018 года вынесены следующие решения: Альшеевским районным судом РБ ДД.ММ.ГГГГ по делу № было вынесено решение о взыскании с ПАО СК «Росгосстрах» штрафа в размере 194 240 рублей в соответствии с законом об ОСАГО; Альшеевским районным судом РБ ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесено решение о взыскании с ПАО СК «Росгосстрах» неустойки в размере 300 000 рублей в соответствии с законом об ОСАГО; Советским мировым судьей судебного участка №<адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесено решение о взыскании с ПАО СК «Росгосстрах» неустойки в размере 7 000 рублей в соответствии с законом об ОСАГО. Истец считает применение в отношении него данного кода дохода по решениям судов незаконным, так как эти суммы взысканы на основании ФЗ «Об ОСАГО». ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в Межрайонную ИФНС России № по РБ о признании незаконной справки НДФЛ, однако налоговая отказала истцу и посоветовала обратиться в ПАО СК «Росгосстрах». ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в ПАО СК «Росгосстрах» об обязании предоставить уточненную справку в налоговый орган, однако, получил отказ.

Представитель истца – ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить по приведенным в иске доводам и основаниям, пояснив, что в налоговом уведомлении указан неверный код дохода, в итоге с истца взыскан налог, который не соответствует действительности.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по РБ – ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, в удовлетворении просила отказать, пояснив, что в налоговом уведомлении код дохода указан обоснованно

Представитель ответчика ПАО СК «Росгосстрах» - ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, в удовлетворении просила отказать, пояснив, что код дохода указан верно, иного кода нет.

Истец ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. На основании ст.167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося участника процесса.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.Как следует из материалов дела, решением Альшеевского районного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены требования ФИО4 к ПАО СК «Росгосстрах» (ДТП от ДД.ММ.ГГГГ), на основании данного судебного акта ДД.ММ.ГГГГ истцу выплачены денежные средства в размере 610 070 рублей, в том числе штраф в размере 194 240 рублей.

Решением мирового судьи судебного участка № по <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены требования ФИО4 к ПАО СК «Росгосстрах» в части взыскания неустойки, судебных расходов в связи с ДТП от ДД.ММ.ГГГГ, на основании данного судебного акта ДД.ММ.ГГГГ истцу выплачены денежные средства в размере 10 500 рублей, включая сумму неустойки в размере 7 000 рублей.

Решением Альшеевского районного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены требования ФИО4 к ПАО СК «Росгосстрах», на основании данного судебного акта ДД.ММ.ГГГГ истцу выплачены денежные средства в размере 311 300 рублей, в том числе неустойка в размере 300 000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом пункт 3 ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, освобожденных от налога на доходы физических лиц.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования определены в ст.213 НК РФ, пп.1 п.1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О защите прав потребителей», неустойки в п.3 ст.217 НК РФ не предусмотрены, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст.226 НК РФ организация, которая является источником выплат дохода физическому лицу, обязывается удержать налог на доходы физических лиц. В то же время, если выплата производится на основании решения суда организация должна выдать физическому лицу именно ту сумму, которая указана в решении, и сообщить в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ.

Как следует из разъяснения, данного в письме Министерства Финансов РФ от 16 января 2020 года №03-04-05/1764, выплата штрафных санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41, 209 НК РФ. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождают от налогообложения.

Таким образом, взыскиваемые штраф и неустойка законодательно отнесены к доходам, получаемым физическими лицами и подлежащими налогообложению.

В связи с этим ПАО СК «Росгосстрах» представлена в налоговую инспекцию справка о выплаченном в 2018 году ФИО4 дохода в размере 501 240 рублей с указанием кода дохода 2301 (доходы, исчисляемые от суммы штрафа и неустойки), исчисленном, но не удержанном налоге на доходы физических лиц в размере 65 160, 42 рублей.

Учитывая, что налог на доход физических лиц подлежит начислению на неустойки штрафы по решению суда, инспекцией обоснованно выставлено истцу налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании НДФЛ в размере 65 160, 42 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к убеждению об отказе в удовлетворении исковых требований ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, публичному акционерному обществу страховая компания «Росгосстрах» о признании незаконным налогового уведомления, удалении задолженности, обязании представить уточненную справку, ввиду необоснованности.

Руководствуясь ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, публичному акционерному обществу страховая компания «Росгосстрах» о признании незаконным налогового уведомления, удалении задолженности, обязании представить уточненную справку – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РБ через Калининский районный суд <адрес> РБ в течение одного месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.А. Тимербаев