Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю к Кузьмичевой Екатерине Николаевне о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Кузьмичевой Е.Н., в которых просит взыскать с ответчика:

3 941 рубль – недоимку по транспортному налогу за (дата);

634,82 рублей – пени по транспортному налогу, из которых: 422,86 рублей – за (дата); 195,11 рублей - (дата); 16,85 рублей - (дата).

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Кузьмичева Е.Н., в соответствии с положениями статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В (дата) ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях №... от (дата); №... от (дата); №... от (дата).

Исчисление транспортного налога производится налоговыми органами.

В силу пункта 1 статьи 360, статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ответчику начислены:

-за (дата) транспортный налог в сумме 3941 рубль по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата), налогоплательщиком произведена полная уплата транспортного налога за (дата) после установленного срока уплаты;

-за (дата) транспортный налог в размере 3941 рубль по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по транспортному налогу взыскана на решения Орджоникидзевского районного суда г.Перми от (дата);

-за (дата) транспортный налог в размере 3941 рубль по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата).

Ответчиком в установленный срок транспортный налог за (дата) не уплачен, на основании статьи 75 НК РФ, начислены пени: по транспортному налогу: за (дата) за период с (дата) по (дата) в сумме 422,86 рублей, за (дата) за период с (дата) по (дата) в размере 195,11 рублей, за (дата) за период с (дата) в размере 16,85 рублей.

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на сумму 850,52 рублей (произведено списание сумм пени по транспортному налогу за (дата).);

№... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) на сумму 3957,85 рублей.

Требования получены ответчиком через личный кабинет налогоплательщика, не исполнены.

(дата) Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, пени по заявлению Инспекции в отношении Кузьмичевой Е.Н.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Инспекция просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю направила ходатайство, в соответствии с которым на исковых требованиях настаивает, указывает, что задолженность ответчиком не уплачена.

Кузьмичева Е.Н. извещалась о рассмотрения административного дела надлежащим образом по месту регистрации, изначально по адресу: <АДРЕС>, а затем по адресу: <АДРЕС> (в связи с изменением места регистрации с (дата)). Письменных объяснений в материалы дела ответчиком не представлено, каких-либо ходатайств не заявлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также, материалы административных дел №... приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным РЭО ГИБДД УМВД России по городу Перми за Кузьмичевой Е. Н., (дата) года рождения, были зарегистрированы транспортные средства – легковые автомобили: <.....>, мощность двигателя 78 л.с., дата регистрации (архивная запись) – (дата), автоснятие (архивная запись) – (дата); <.....>, мощность двигателя 80,9 л.с., дата регистрации (архивная запись) – (дата), автоснятие (архивная запись) – (дата).

Инспекцией сформировано ответчику налоговое уведомление №... от (дата) на оплату транспортного налога за (дата) в размере 3941 рубль (л.д.14).

Налоговое уведомление содержит указание, что документ передан ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

(дата) мировым судьей судебного участка №6 Орджоникидзевского района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с Кузьмичевой Е.Н. недоимки по транспортному налогу за (дата) в размере 3941 рубль (административное дело №...).

Уплата транспортного налога за (дата) в размере 3941 рубль произведена в полном объеме (775,30 рублей - (дата), 3133,10 рублей - (дата), 32,60 рублей - (дата)).

(дата) Орджоникидзевским районным судом города Перми принято решение о взыскании с Кузьмичевой Е.Н. недоимки по транспортному налогу за (дата) в размере 3941 рубль, (дата) решение суда от (дата) вступило в законную силу.

Инспекцией оформлены ответчику требования:

№... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в размере 850,52 рублей (л.д.5);

№... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) на уплату недоимки по транспортному налогу за (дата) в сумме 3941 рубль, пени по транспортному налогу за (дата) в сумме 16,85 рублей (л.д.8).

Требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, о чем в материалы дела представлен скриншот из кабинета налогоплательщика, а также по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается списком почтового отправления (л.д.12).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Кузьмичевой Е.Н. о взыскании с последней недоимки по транспортному налогу в сумме 3941 рубль, пени по транспортному налогу в сумме 867,37 рублей (административное дело (дата)).

(дата) мировым судьей судебного участка №6 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с Кузьмичевой Е.Н. недоимки по транспортному налогу в сумме 3941 рубль, пени по транспортному налогу в сумме 867,37 рублей (административное дело (дата)).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых Кузьмичева Е.Н. просит отменить судебный приказ, указала, что не согласна с начисленной суммой (административное дело №(дата)).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело (дата)).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за (дата).

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(дата) ставка транспортного налога в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. составляла 25 рублей с одной лошадиной силы.

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за (дата) по транспортным средствам, зарегистрированным за Кузьмичевой Е.Н. в указанный период, следующий:

Год

Транспортное средство

Ставка ТН




Сумма ТН	Срок оплаты
(дата)	автомобиль легковой <.....>	25 руб. за 1 л.с.	1918 рублей (76,7 л.с. х 25 рублей)	Не позднее (дата)
(дата)	автомобиль легковой <.....>	25 руб. за 1 л.с.	2023 рублей (80,90 л.с. х 25 рублей)	Не позднее (дата)

По данным Инспекции оплата транспортного налога за (дата) ответчиком не произведена. Доказательств обратного со стороны Кузьмичевой Е.Н. в материалы дела не представлено.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, Кузьмичевой Е.Н. сформировано Инспекцией налоговое уведомление №... от (дата) на уплату транспортного налога за налоговый период - (дата)

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №... об уплате недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу за (дата), со сроком исполнения до (дата).

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени, подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика о направлении, а также, отметкой в налоговом уведомлении.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца второго указанной нормы закона (в редакции, действующей на спорный период) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(дата) Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в шестимесячный срок со дня истечения исполнения требования ((дата) + 6 месяцев).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) административный иск налогового органа поступил в суд с соблюдением установленного срока после отмены судебного приказа ((дата) + 6 месяцев).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за (дата), пени по налогам Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от (дата) своих возражений относительно размера и обоснованности начисленного ей транспортного налога, пени по налогам, не высказала, доказательств оплаты не предъявила.

Учитывая изложенное, административный иск в данной части подлежит удовлетворению. С Кузьмичевой Е.Н. следует взыскать недоимку по транспортному налогу (дата) в размере 3941 рубль.

Требование о взыскании пени по транспортному налогу за (дата)

Инспекция просит взыскать с ответчика пени:

Период	Недоимка по транспортному налогу	Пени, заявленные по административному иску
(дата)	3941 рубль уплачена (775,30 рублей - (дата), 3133,10 рублей - (дата), 32,60 рублей - (дата))	422,86 рублей за период с (дата) по (дата)
(дата)	3941 рубль, взыскана решением от (дата)	195,11 рублей за период со (дата) по (дата)
(дата)	3941 рубль, взыскана настоящим решением	16,85 рублей за период с 03 по (дата)

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что (дата), (дата) налоговым органом сформированы требования ответчику по уплате пени по транспортному налогу за (дата) годы, ответчиком не исполнены.

Судом уже ранее указано, что процедура принудительного взыскания задолженности по требованиям №№... Инспекцией соблюдена.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за (дата) оплачен с нарушением установленного срока, недоимка по транспортному налогу за (дата) годы взыскана на основании судебных актов, требование о взыскании пени по указанным налогам подлежит удовлетворению.

Судом проверен расчет пени, представленный Инспекцией, является арифметически верным.

В расчете учтены все платежи Кузьмичевой Е.Н. по заявленным налогам.

Контррасчета со стороны ответчика суду не предъявлено.

Административный иск о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу за (дата) г.г. подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Кузьмичевой Е.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей от размера удовлетворенных требований в сумме 4575,82 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России №9 по Пермскому краю к Кузьмичевой Е. Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Кузьмичевой Е. Н., (дата) года рождения, адрес проживания: <АДРЕС> в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (<.....>), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №...):

-3941 рубль – недоимку по транспортному налогу за (дата) (№...);

- 634,82 рублей - пени по транспортному налогу за (дата). (за (дата) в сумме 422,86 за период с (дата) по (дата), 195,11 рублей за (дата) за период с (дата) по (дата), 16,85 рублей за (дата) за период с (дата)) (КБК №...).

Всего подлежит взысканию 4575 рублей 82 копейки.

Взыскать с административного ответчика Кузьмичевой Е. Н., (дата) года рождения, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Сорина