Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2057/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в суд с административным иском, с учетом их уточнения (уменьшения) от <дата>, к ФИО1, которым просит о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год: налог в размере 894 213.61 руб., пени в сумме 35 945.49 руб., штраф в размере 256 188.00 руб., всего на общую сумму 1 186 347.10 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ <номер>а-922/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 1 174 573.00 руб., пени в сумме 35 945.49 руб., штраф в размере 256 188.00 руб., всего на общую сумму 1 466 706.49 руб. <дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обраться в суд с исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не представил.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Суд, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании гл.26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ. Объектом налогообложения на основании ст. 346.14 НК РФ признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст.346.23 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> (код инспекции 5040) был зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, в НО по месту жительства.

ФИО1<дата> в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной декларации, о чем составлен Акт налоговой проверки от <дата><номер> и вынесено Решение от <дата><номер>.

Согласно Решению от <дата><номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> установлен факт нарушения п. 1 статьи 346.15 гл. 26.2 Налогового Кодекса РФ (далее -Кодекса) и Приказа от приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка е? заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи сприменением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме», зарегистрировано в Минюсте России <дата> N 41552, выразившийся в неполном отражении суммы дохода, а также в неправильном указании налогоплательщиком суммы исчисленного налога за предыдущие отчетные периоды в декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.

Дата регистрации ФИО1 ИНН <***> в качестве индивидуального предпринимателя - <дата> -<дата>.

Согласно информационного ресурса инспекции, ИП ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в НО 5040 <дата> -<дата> по виду деятельности: Развозная и разносная розничная торговля. Заявлено одно торговое место по адресу: 140145,Россия, <адрес>, Трошково д., ФИО2 Слобода ул, 2.

Согласно Федерального информационного ресурса, ИП ФИО1 не зарегистрирован в НО 5040 и иных налоговых органах в качестве плательщика налога, в связи с применением патентной системы налогообложения( ПСН).Так же ИП ФИО1 не зарегистрирован в иных налоговых органах в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

<дата> ИП ФИО1 подано уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с <дата>. Выбранный объект налогообложения: Доходы.

<дата> ИП ФИО1 подано уведомление об изменении объекта налогообложения с <дата>. Выбранный объект налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно информационного ресурса Инспекции, основной заявленный вид деятельности в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - Торговля оптовая музыкальными инструментами и нотными изданиями (46.49.41).

ИП ФИО1 представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за налоговый период 2019 год, в которой налогоплательщиком отражены следующие данные (объект налогообложения: Доходы):

По стр.102 Признак налогоплательщика- 1 НП производящий выплаты:

по стр. 110 - сумма полученных доходов за 1 квартал - 92785 руб.;

по стр. 111 - сумма полученных доходов за полугодие - 506195 руб.;

по стр. 112 - сумма полученных доходов за 9 месяцев - 615350 руб.;

по стр. 113 - сумма полученных доходов за налоговый период (нарастающим итогом) - 743030 руб.;

по стр. 130 - сумма исчисленного налога за 1 квартал - 5567 руб.;

по стр. 131 - сумма исчисленного налога за полугодие - 30372 руб.;

по стр. 132 - сумма исчисленного налога за 9 месяцев - 36921 руб.;

по стр. 133 - сумма исчисленного налога за налоговый период - 44582 руб.

по стр.143 -сумма страховых взносов налоговый период - 0 рублей.

В разделе 1.1. налоговой декларации «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения : Доходы ), подлежащая уплате (уменьшению) по данным НП»:

по стр. 020 - сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года - 0 руб.

по стр. 040 - сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля четного года - 0 руб.;

по стр. 070 - сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчётного года - 2520 руб.;

стр. 100 - сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период - 58882 руб.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, налоговым органом направлены следующие запросы в банки о предоставлении выписок по операциям на счетах.

Согласно полученным ответам из банков, сумма поступлений на расчетный счет индивидуального предпринимателя в период: с <дата> по <дата> составила 22 092 056 рублей.

Судом установлено, и не оспаривалось ФИО1, что в 2019 году им осуществлялась реализация товара музыкальных инструментов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Таким образом, доходы в сумме 22 190 491 рублей в 2019 году, полученные от контрагентов следует указать в декларации по УСН, так как деятельность налогоплательщика в рамках заключенных договоров с контрагентами относится к предпринимательской в сфере оптовой торговли и реализации по договорам поставки.

Таким образом, сумма исчисленного налога, подлежащая уплате на основании декларации по УСН за 2019 год-1325523 руб.

Сумма доначисленного налога 1 280 941 рубля.

В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Возражения и иные доводы по Акту камеральной налоговой проверки от <дата><номер> налогоплательщиком ИП ФИО3 не представлены.

Обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность не установлены.

Таким образом, расчет штрафных санкций составит:

1280941*20%=256 188 рублей.

Основания для отказа в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности отсутствуют.

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на <дата>.

Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неуплаченная сумма является недоимкой, на которую, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1ст.23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области в связи с частичным погашением взыскиваемой задолженности от налогоплательщика ФИО1, уточнила исковые требования, по налогу: <дата> в размере 30 000.00 рублей, <дата> в размере 20 000.00 рублей, <дата> в размере 10 000.00 рублей, а также погашением взыскиваемой задолженности по налогу в размере 326.91 руб. в порядке зачета, и просила взыскать с ФИО1, непогашенную задолженность по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год: налог в размере 894 213.61 руб.,

- пени в сумме 35 945.49 руб.,

- штраф в размере 256 188.00 руб., всего на общую сумму 1 186 347.10 руб.

На момент подачи административно искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии указанной задолженности и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.

Согласно ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного административным истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 14 131,74 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области задолженность по:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год: налог в размере 894 213.61 руб., пени в сумме 35 945.49 руб., штраф в размере 256 188.00 руб., всего на общую сумму 1 186 347.10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 14131,74 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области.

Судья