Гражданский кодекс часть 1

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Федченко В.И., при секретаре ФИО3, в открытом судебном заседании рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с настоящим иском в суд, указав, что в соответствии со ст.14; 15; 28; 31; 32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоги исчисляются на основании сведений, представляемых органами государственной регистрации недвижимости и транспортных средств.

За физическим лицом ФИО1, дата рождения: 03.01.1988, место рождения: <адрес>а <адрес>, ИНН 613001739674 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, согласно налоговому законодательству: 1. Транспортные средства: ВАЗ 2106 регистрационный номер С929СВ/61, исчисленная сумма налога 600 руб. 2. Земельные участки: кадастровый №, 61:33:0050101:258, исчисленная сумма налога 887 руб., 3. Жилые дома, расположенные по адресу: Ростовская область, Родионово-Несветайский район, сл.Барило-Крепинская, <адрес> и жилой <адрес> в сл.Барило-Крепинская Родионово-Несветайского района Ростовской области, исчисленная сумма налога 208 руб.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области, в соответствии с действующим законодательством, направлены налогоплательщикуФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления от 24.06.2018 № о необходимости уплаты 2017 г. налогов по сроку уплаты 03.12.2018 г., от 27.06.2019 № о необходимости уплаты за 2018 г. налогов по сроку уплаты 02.12.2019 года.

Налогоплательщиком суммы налогов за 2017-2018 гг. по сроку уплаты не уплачены в полном объеме.

В связи с наличием недоимки по имущественным налогам налогоплательщику направлены через личный кабинет налогоплательщика требования от 26.06.2019 № 119522 об уплате пени по сроку исполнения до 27.08.2019 г., от 25.12.2019 № 171037 об уплате налога за 2018 г. по сроку исполнения до 28.01.2020 г.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил в полном объеме.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 ИНН 613001739674 была зарегистрирована в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 06.06.2016 г. по 21.05.2019 г. (крестьянское (фермерское) хозяйство прекратило деятельность по решению членов крестьянского (фермерского) хозяйства). Основным видом деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства являлось разведение сельскохозяйственной птицы (код вида деятельности - 01.47).

Согласно п. 2 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в порядке, предусмотренном гл. 26.1 НК РФ.

ФИО1 29.03.2019 года представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Ростовской области на бумажном носителе (лично) налоговая декларация по ЕСХН за 2018 год, в соответствии с которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в общем размере 942 рубля.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации, а именно: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за 2018 год (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ) -01.04.2019 года.

По установленному сроку уплаты, сумма налога за 2018 год ФИО1 в бюджет не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по ЕСХН и пеням налогоплательщику было направлено почтой требование об уплате задолженности от 07.05.2019 № 25271 об уплате налога за 2018 г. по сроку исполнения до 03.06.2019 года.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

На основании п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы. Обязанность уплачивать страховые взносы возникает с появления статуса индивидуального предпринимателя и прекращается вместе с утратой этого статуса.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2017 года порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1.) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 2.) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения плательщиками предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

21.05.2019г. ФИО1 ИНН 613001739674 прекратила деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа за период с 01.01.2019 г. по 21.05.2019г., которые ФИО1 обязана была уплатить, в установленный срок не оплачены в полном объеме.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно пп.2 п.1 ст.5 Закон N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определен статьей 14 Закона N 212-ФЗ. Так, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона N212-ФЗ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, согласно статье 20 Федерального закона N 250-ФЗ. осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов.

В отношении ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №1 по Ростовской области передана информация о задолженности по пене по страховым взносам.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФ РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами внебюджетных фондов.

Согласно требованиям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам и пеням налогоплательщику были направлены почтой требования об уплате задолженности от 26.06.2019 № 119522 об уплате пени по сроку исполнения до 27.08.2019 г., от 07.02.2020 № 4241 об уплате налога, страховых взносов за 2019 г. по сроку исполнения до 25.03.2020 года.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области 02.06.2020 года вынес определение об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по имущественным налогам, ЕСХН, страховым взносам, пене за 2018-2019 годы не погашена, в связи с чем налоговым органом принято решение обратиться в Новошахтинский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности за 2018-2019 гг. в общем размере 18018,77 руб., в порядке административного искового производства.

Административный истец после уточнения исковых требований просил суд взыскать с ФИО1 ИНН 61300173674 задолженность по налогам и пене за 2018-2019 г. на общую сумму 15293,62 руб. Задолженность перечислять на р/с № 40101810303490010007 РКЦ ГУ ЦБ России по Ростовской области БИК: 046015001 Получатель платежа: УФК по Ростовской обл.
Налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС №1 по Ростовской обл.
ИНН: 6119007004 КПП: 611901001, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), налог в размере 11441,75 руб. (КБК 18210202140061110160), пеня в размере 957,47 руб. (КБК 18210202140062110160), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 2683,28 руб. (КБК 18210202103081013160), пеня в размере 210,77 руб. (КБК 18210202103082013160); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня в размере 0,35 руб. (КБК 18210202103082011160). ОКТМО 60648410.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена, представила заявление, в котором исковые требования признала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе от источников в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

В пп.1 п. 3 ст. 24 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщика перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

21.05.2019 г. ФИО1 ИНН 613001739674 прекратила деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа за период с 01.01.2019 г. по 21.05.2019 г., которые ФИО1 обязана была уплатить, в установленный срок не оплачены в полном объеме.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами ПФ РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами внебюджетных фондов.

08 мая 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-754/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, ЕСХН, страховым взносам, пене за 2018-2019 годы. Однако налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Мировой судья судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области 02.06.2020 года вынес определение об отмене судебного приказа. После отмены судебного приказа задолженность ответчика не погашена.

Учитывая, что административный ответчик доказательств уплаты задолженности не представил, письменных возражений на иск от него не поступало, представленный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 611,74 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294, 175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с взыскать с ФИО1 ИНН 61300173674 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ростовской области задолженность по налогам и пене за 2018-2019 г. на общую сумму 15293,62 руб.. Задолженность перечислять на р/с № 40101810303490010007 РКЦ ГУ ЦБ России по Ростовской области
БИК: 046015001 Получатель платежа: УФК по Ростовской обл.
Налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС №1 по Ростовской обл.
ИНН: 6119007004 КПП: 611901001. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), налог в размере 11441,75 руб. (КБК 18210202140061110160), пеня в размере 957,47 руб. (КБК 18210202140062110160), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 2683,28 руб. (КБК 18210202103081013160), пеня в размере 210,77 руб. (КБК 18210202103082013160); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня в размере 0,35 руб. (КБК 18210202103082011160). ОКТМО 60648410.

Взыскать с Громаковой Ольги Валентиновны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 611,74 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Федченко В.И.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 21 декабря 2020 года.