Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к Захаровой Т.М. о взыскании пеней по налогам и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с исковыми требованиями к Захаровой Т.М. о взыскании пеней по налогам и штрафа, указав, что Захарова Т.М. 20.07.2012 представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 год, указав к уплате НДС в сумме 7017 руб., однако в установленные сроки в полном объеме не оплатила НДС, в связи с чем ей начислены пени. Требования налогового органа о добровольной уплате суммы пеней оставлены без удовлетворения.

30.07.2014 Захаровой Т.М. было направлено требование о представлении договора (контракты, соглашения) за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; товарных накладных за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; счет-фактуры за период с 01.01.2012 по 31.12.2012. Истребованные документы были необходимы для проведения камеральной налоговой проверки за 2012 год в отношении ИП М.А.А. Документы должны быть представлены в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в течение 5 дней со дня получения требования. Требование о представлении документов (информации) от 30.07.2014 получено Захаровой Т.М. 02.08.2014. Однако Захаровой Т.М. вышеуказанные документы не представлены, чем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ, за которое решением налогового органа от 08.10.2014 она привлечена к ответственности. Требование об уплате штрафа в сумме 1000 руб. в срок до 31.10.2014 оставлено Захаровой Т.М. без исполнения.

23.04.2012 Захарова Т.М. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2011 год, в которой завысила размер материальных расходов, связанных с профессиональными налоговыми вычетами, на сумму 16 991 393 руб. 39 коп., в связи с необоснованным включением в состав затрат расходов по контрагенту ООО «***», факт осуществления хозяйственных операций между ИП Захаровой Т.М. и ООО «***» в ходе камеральной налоговой проверки не подтвержден. Захарова Т.М. получила необоснованную налоговую выгоду и не доказала обоснованность произведенных затрат на приобретение товара, в связи с чем занизила налоговую базу по НДФЛ за 2011 год на сумму 16 991 393 руб.39 коп. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение, вступившее в законную силу 07.10.2012, о привлечении Захаровой Т.М. к налоговой ответственности, кроме того доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 208 881 руб. Сумма доначисленного налога до настоящего времени не уплачена, в связи с чем начислены пени. Требования о добровольной уплате сумм пеней по налогу на доходы физических лиц Захаровой Т.М. не исполнены.

Административный истец просит взыскать с Захаровой Т.М. пени по налогу на добавленную стоимость в размере 309 руб.20 коп., штраф в сумме 1 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 149 506 руб.61 коп.

Поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а от административного ответчика возражений против такого порядка рассмотрения дела не поступило, суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Взыскание сумм производится в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, которое ранее было направлено налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращаемся при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что 20.07.2012 Захаровой Т.М. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года, сумма исчисленного налога составила 7 017 руб.

Как указано в п. 1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из представленных материалов следует, что в установленный налоговым законодательством срок налог на добавленную стоимость Захаровой Т.М. не уплачен.

На основании ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость, согласно представленному расчету составляет 309 руб.20 коп. С указанным расчетом пеней суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

Учитывая, что требования № *** от 09.10.2014, № *** от 22.01.2015, № *** от 30.04.2015, № *** от 29.07.2015 об уплате сумм начисленных пени в установленные сроки не исполнены, требования налогового органа о взыскании пеней в размере 309 руб.20 коп. подлежат удовлетворению, поскольку они производны от основного обязательства по оплате НДС, наличие которого ответчиком не оспорено.

Установлено, что в соответствии поручением № *** ИФНС России по *** району г. Ульяновска Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области поручено истребовать у Захаровой Т.М. документы в связи с проведением камеральной налоговой проверки за 2012 год в отношении ИП М.А.А.

С этой целью Захаровой Т.М. было направлено требование от 30.07.2014 о представлении: договора (контракты, соглашения) за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; товарных накладных за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; счетов-фактур за период с 01.01.2012 по 31.12.2012, в течении 5-ти дней с момента получения требования..

Доказательства получения указанного требования в представленных материалах имеются, получено 02.08.2014.

В срок не позднее 08.08.2014 документы Захаровой Т.М. в налоговый орган не представлены.

В соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области от 08.10.2014 Захарова Т.М. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Требование № *** от 13.10.2014 об уплате штрафа в срок до 31.10.2014 оставлено Захаровой Т.М. без удовлетворения.

С учетом указанного, требования налогового органа о взыскании с Захаровой Т.М. штрафа в размере 1 000 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Захарова Т.М. 23.04.2012 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ульяновской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2011 год.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что Захаровой Т.М. неправомерно завышен размер материальных расходов, связанных с профессиональными налоговыми вычетами на сумму 16 991 393 руб.39 коп. в связи с необоснованным включением в состав затрат расходов по контрагенту ООО «***».

При этом факт осуществления хозяйственных операций между ИП Захаровой Т.М. и ООО «***» в ходе камеральной налоговой проверки подтверждения не нашел. Было установлено, что ООО «***» в налоговых органах не зарегистрировано, не представляет отчетность, не начисляет и не уплачивает налоги. Расчеты с ООО «***» осуществляются наличными денежными средствами, отсутствует документальное подтверждение доставки товара. ООО «***» не имеет трудовых и материальных ресурсов, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Таким образом, было установлено, что Захарова Т.М. получила необоснованную налоговую выгоду и не доказала обоснованность произведенных затрат на приобретение товара, в связи с чем занизила налоговую базу по НДФЛ за 2011 год на сумму 16 991 393 руб.39 коп.

Решением налогового органа от 06.09.2012 Захаровой Т.М доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 208 881 руб., указанное решение получено представителем Захаровой Т.М.

Захаровой Т.М. решение инспекции от 06.09.2012 не обжаловано, вступило в силу 07.10.2012.

Сумма доначисленного налога до настоящего времени Захаровой Т.М. не уплачена.

Налоговый орган просит взыскать с Захаровой Т.П. пени в размере 149 506 руб.61 коп.

Между тем, сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, согласно представленным расчетам составляет 130 352 руб.68 коп. С указанным расчетом пеней суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

Поскольку требования № *** от 30.04.2015, № *** от 29.07.2015, №*** от 30.04.2015, №*** от 29.07.2015 об уплате сумм начисленных пени в общей сумме 130 352 руб.68 коп. в установленные сроки не исполнены, требования налогового органа о взыскании пеней подлежат удовлетворению частично, в суммах, указанных в требовании, то есть в размере 130 352 руб.68 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика Захаровой Т.М. в доход бюджета МО «Цильнинский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 834 руб.86 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к Захаровой Т.М. удовлетворить частично.

Взыскать с Захаровой Т.М. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области пени по налогу на добавленную стоимость в размере 309 руб.20 коп., штраф в сумме 1 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 130 352 руб.68 коп.

В остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области отказать.

Взыскать с Захаровой Т.М. в бюджет МО «Цильнинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 3 834 руб.86 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Н.Мяльдзина