Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогам и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании пеней по налогам и штрафа, указав, что ФИО1 20.07.2012 представила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 год, указав к уплате НДС в сумме 7017 руб., однако в установленные сроки в полном объеме не оплатила НДС, в связи с чем ей начислены пени. Требования налогового органа о добровольной уплате суммы пеней оставлены без удовлетворения.

30.07.2014 ФИО1 было направлено требование о представлении договора (контракты, соглашения) за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; товарных накладных за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; счет-фактуры за период с 01.01.2012 по 31.12.2012. Истребованные документы были необходимы для проведения камеральной налоговой проверки за 2012 год в отношении ИП М.А.А. Документы должны быть представлены в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в течение 5 дней со дня получения требования. Требование о представлении документов (информации) от 30.07.2014 получено ФИО1 02.08.2014. Однако ФИО1 вышеуказанные документы не представлены, чем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ, за которое решением налогового органа от 08.10.2014 она привлечена к ответственности. Требование об уплате штрафа в сумме 1000 руб. в срок до 31.10.2014 оставлено ФИО1 без исполнения.

23.04.2012 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2011 год, в которой завысила размер материальных расходов, связанных с профессиональными налоговыми вычетами, на сумму 16 991 393 руб. 39 коп., в связи с необоснованным включением в состав затрат расходов по контрагенту ООО «***», факт осуществления хозяйственных операций между ИП ФИО1 и ООО «***» в ходе камеральной налоговой проверки не подтвержден. ФИО1 получила необоснованную налоговую выгоду и не доказала обоснованность произведенных затрат на приобретение товара, в связи с чем занизила налоговую базу по НДФЛ за 2011 год на сумму 16 991 393 руб.39 коп. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение, вступившее в законную силу 07.10.2012, о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, кроме того доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 208 881 руб. Сумма доначисленного налога до настоящего времени не уплачена, в связи с чем начислены пени. Требования о добровольной уплате сумм пеней по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость в размере 309 руб.20 коп., штраф в сумме 1 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 149 506 руб.61 коп.

Поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а от административного ответчика возражений против такого порядка рассмотрения дела не поступило, суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Взыскание сумм производится в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, которое ранее было направлено налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращаемся при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что 20.07.2012 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 года, сумма исчисленного налога составила 7 017 руб.

Как указано в п. 1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из представленных материалов следует, что в установленный налоговым законодательством срок налог на добавленную стоимость ФИО1 не уплачен.

На основании ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость, согласно представленному расчету составляет 309 руб.20 коп. С указанным расчетом пеней суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

Учитывая, что требования № *** от 09.10.2014, № *** от 22.01.2015, № *** от 30.04.2015, № *** от 29.07.2015 об уплате сумм начисленных пени в установленные сроки не исполнены, требования налогового органа о взыскании пеней в размере 309 руб.20 коп. подлежат удовлетворению, поскольку они производны от основного обязательства по оплате НДС, наличие которого ответчиком не оспорено.

Установлено, что в соответствии поручением № *** ИФНС России по *** району г. Ульяновска Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области поручено истребовать у ФИО1 документы в связи с проведением камеральной налоговой проверки за 2012 год в отношении ИП М.А.А.

С этой целью ФИО1 было направлено требование от 30.07.2014 о представлении: договора (контракты, соглашения) за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; товарных накладных за период с 01.01.2012 по 31.12.2012; счетов-фактур за период с 01.01.2012 по 31.12.2012, в течении 5-ти дней с момента получения требования..

Доказательства получения указанного требования в представленных материалах имеются, получено 02.08.2014.

В срок не позднее 08.08.2014 документы ФИО1 в налоговый орган не представлены.

В соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области от 08.10.2014 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Требование № *** от 13.10.2014 об уплате штрафа в срок до 31.10.2014 оставлено ФИО1 без удовлетворения.

С учетом указанного, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1 000 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

ФИО1 23.04.2012 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ульяновской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2011 год.

По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что ФИО1 неправомерно завышен размер материальных расходов, связанных с профессиональными налоговыми вычетами на сумму 16 991 393 руб.39 коп. в связи с необоснованным включением в состав затрат расходов по контрагенту ООО «***».

При этом факт осуществления хозяйственных операций между ИП ФИО1 и ООО «***» в ходе камеральной налоговой проверки подтверждения не нашел. Было установлено, что ООО «***» в налоговых органах не зарегистрировано, не представляет отчетность, не начисляет и не уплачивает налоги. Расчеты с ООО «***» осуществляются наличными денежными средствами, отсутствует документальное подтверждение доставки товара. ООО «***» не имеет трудовых и материальных ресурсов, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Таким образом, было установлено, что ФИО1 получила необоснованную налоговую выгоду и не доказала обоснованность произведенных затрат на приобретение товара, в связи с чем занизила налоговую базу по НДФЛ за 2011 год на сумму 16 991 393 руб.39 коп.

Решением налогового органа от 06.09.2012 ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 208 881 руб., указанное решение получено представителем ФИО1

ФИО1 решение инспекции от 06.09.2012 не обжаловано, вступило в силу 07.10.2012.

Сумма доначисленного налога до настоящего времени ФИО1 не уплачена.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени в размере 149 506 руб.61 коп.

Между тем, сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, согласно представленным расчетам составляет 130 352 руб.68 коп. С указанным расчетом пеней суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

Поскольку требования № *** от 30.04.2015, № *** от 29.07.2015, №*** от 30.04.2015, №*** от 29.07.2015 об уплате сумм начисленных пени в общей сумме 130 352 руб.68 коп. в установленные сроки не исполнены, требования налогового органа о взыскании пеней подлежат удовлетворению частично, в суммах, указанных в требовании, то есть в размере 130 352 руб.68 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Цильнинский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 834 руб.86 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области пени по налогу на добавленную стоимость в размере 309 руб.20 коп., штраф в сумме 1 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 130 352 руб.68 коп.

В остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Цильнинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 3 834 руб.86 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.Н.Мяльдзина