Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Коми обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, в обоснование указывая на то, что в период с **.**.**. административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). **.**.**. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за **.**.** год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 0,00 руб. В ходе камеральной проверки, решением от **.**.**. №... выявлено неправомерное занижение авансовых платежей по сроку уплаты **.**.** на сумму ... руб. За неуплаченную сумму налога по УСН в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени за период с **.**.** в размере ... руб. За совершение налогового правонарушения на основании ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере ... руб. за **.**.**, с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств. Решение от **.**.**. №... получено ответчиком **.**.**, не обжаловалось, вступило в законную силу **.**.** В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от **.**.**№... об уплате недоимки, пени, штрафа по УСН сроком до **.**.**, которое ответчиком не исполнено. Налоговый орган обращался в мировой суд за взысканием задолженности в пределах 6 месяцев с даты истечения срока для исполнения требования (копия определением мирового судьи от **.**.**). Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 447467, 86 руб., в том числе, недоимку по налогу по УСН за **.**.** г., пени и штраф.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Коми ФИО1 настаивает на исковых требованиях в полном объеме, не согласен со снижением размера пени и штрафа, учитывая, что штраф был снижен налоговым органом в 8 раз.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании согласна с требованиями в части взыскания налога в размере ... руб., пояснив, что была введена в заблуждение бухгалтером, в результате чего налог оказался не уплачен.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании поддержала доводы административного ответчика. Просит снизить суммы пени и штрафа на основании ст. 333 ГК РФ до ... руб. в совокупности.

Проверив материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, ответчика, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 указанной нормы, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, в период с **.**.** ФИО2 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Коми в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

**.**.**. ФИО2 представила налоговую декларацию по УСН за **.**.** год, согласно которой сумма начисленного налога составила 0,00 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной за период с **.**.** было выявлено занижение авансовых платежей по сроку уплаты **.**.** г. на сумму ... руб.

По результатам проверки налоговым органом принято решение №... от **.**.** о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ей доначислена сумма неуплаченного налога в размере ... руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату в установленные законодательством сроки налога начислены пени в размере ... руб.

Кроме того, ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ привлечена к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере ... С учетом смягчающих обстоятельств размер ответственности налогоплательщика уменьшен в 8 раз до ... руб.

Решение №... от **.**.** получено административным ответчиком **.**.**., что подтверждено материалами дела и административным ответчиком в судебном заседании. Решение не оспаривалось и вступило в законную силу **.**.**

**.**.**. ФИО2 было выставлено требование №... об уплате недоимки, пени, штрафа по УСН с указанием срока уплаты **.**.**., которое административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

**.**.**. мировым судьей ..., в период замещения мирового судьи ... по заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Коми был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме ... руб. (налог по УСН – ... руб., пени по УСН в сумме ... руб., штраф по УСН – ... руб.).

Определением мирового судьи от **.**.**. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Разрешая заявленные требования, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд находит подлежащим удовлетворению административный иск в полном объеме, поскольку установлено, что административным ответчиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате налога по УСН, что повлекло начисление пени и привлечение ее к налоговой ответственности в виде штрафа, значительно уменьшенного налоговым органом при наличии смягчающих обстоятельств.

Доводы административного ответчика об уменьшении размера пени на основании ст. 333 ГК РФ и п.п. 69, 71 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», суд находит несостоятельными, поскольку они основаны на ошибочном толковании норм материального права, кроме того, обоснование явной несоразмерности для снижения размера пени не приведено.

В соответствии с положениями ст. ст. 330, 333 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Как указано в п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, в налоговых правоотношениях пени являются способом обеспечения исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, а не штрафной санкцией, в связи с чем, с учетом положений ч. 3 ст. 2 ГК РФ, вышеназванного Постановления Конституционного Суда РФ размер пеней не может быть снижен на основании ст. 333 ГК РФ, не применимой к данным правоотношениям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...), в доход бюджета недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения за **.**.** год в размере ... руб., пени за период с **.**.** в размере ... руб., штраф в размере ... руб., всего ... руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городского округа «...» государственную пошлину в размере ... руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение вынесено 13.02.2019г.

Судья Т.Ю. Арефьева