Гражданский кодекс часть 1

Димитровградский городской суд в составе председательствующего судьи Иреневой М.А., при секретаре Хабло А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по к Щербакову С. С.чу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по (далее УФНС по ) обратилось с указанным административным иском к Щербакову С.С., в обоснование требований указав, что Щербаков С.С.состоит на налоговом учете и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Щербаков С.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (ДАТА) по (ДАТА), следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 год.

Щербаков С.С. снят с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности (ДАТА).

За расчетный период с (ДАТА) по 14.06.2018Щербаков С.С. должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018 г. в размере 12092,72 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период 2018 г. в размере 2660,44 руб.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки Щербаков С.С. страховые взносы не уплатил, на сумму недоимки начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. по требованию №* от (ДАТА) составляет 732,15 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА);

пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. по требованию №* от (ДАТА) составляет 3328,02 руб. за период с (ДАТА) по (ДАТА).

Налоговым органом в отношении Щербакова С.С. выставлены требования №* от 01.02.2021об уплате страховых взносов. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с отменой (ДАТА) судебного приказа от (ДАТА) требование предъявляется в порядке искового производства.

Просят взыскать с Щербакова С.С. задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (ДАТА)): налог в размере 12092,72 руб. за 2018 год, пеня в размере 3328,02 руб. за период 2018 год с (ДАТА) по (ДАТА);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (ДАТА): налог в размере 2660,44 руб. за 2018 год, пеня в размере 732,15 руб. за период 2018 год с (ДАТА) по (ДАТА), на общую сумму 18813,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца управления Федеральной налоговой службы по не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Щербаков С.С. – в судебное заседание не явился, направил заявление, в котором указал, что истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 год;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 год.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, предусмотрен пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонды обязательного медицинского страхования. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения или приостановления.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Щербаков С.С. снят с регистрационного учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности – (ДАТА).

Таким образом, согласно расчету задолженности за период с (ДАТА) по (ДАТА)Щербаков С.С. должен был уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018 г. в размере 12092,72 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период 2018 г. в размере 2660,44 руб.

Однако добровольно данные страховые взносы административный ответчик не оплатил.

(ДАТА) налоговым органом были произведены начисления Щербакову С.С. недоимки по уплате страховых взносов за указанный налоговый период и выставлено требование №*, в котором заявлено о необходимости оплаты страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 12092,72 рублей, пени в размере 3328,02 руб., страховых взносов за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 2660,44 рублей, пени в размере 732,15 руб.

Неоплата сумм, указанных в требованиях, явилась основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №* Димитровградского судебного района судебный приказ от (ДАТА) о взыскании с Щербакова С.С. указанных страховых взносов, пеней отменен по его заявлению определением мирового судьи от (ДАТА).

(ДАТА) налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

Между тем, при заявлении требований налоговым органом не учтено следующее.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

(ДАТА)Щербаков С.С. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в силу п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации последним днем для оплаты страховых взносов являлось (ДАТА).

Таким образом, не получив в срок от Щербакова С.С. оплату страховых взносов за период с (ДАТА) по (ДАТА) у административного истца имелась возможность сформировать и направить налогоплательщику соответствующее требования, что в установленный срок сделано не было.

Требование об уплате страховых взносов направлено налогоплательщику лишь (ДАТА), то есть с существенным нарушением срока, предусмотренного статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, что привело к нарушению срока на обращение в суд.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не влечет изменения пресекательного срока для принудительного взыскания, исчисляемого исходя из статей 48, 70, 71 НК РФ. Данная правовая позиция изложена в п. 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от (ДАТА), где судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями Постановления Пленума ВАС РФ от (ДАТА)№* «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога (пункт 50). Таким образом, момент выявления недоимки по налогам и страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.

Исходя из положений, закрепленных в Постановлении Пленума ВАС РФ от (ДАТА)№* «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» несоблюдение налоговым органом сроков, предусмотренных статьей 70 НК РФ не влечет изменение порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения вышеупомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Соответствующие правовые позиции изложены в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от (ДАТА)№*-О, от (ДАТА)№*-О.

Доказательств невозможности выявления указанной недоимки налоговым органом ранее суду не представлено. О прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя было известно административному истцу в связи с подачей Щербаковым С.С. заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и внесении указанных сведений в ЕГРИП. В распоряжении налогового органа было достаточно информации для своевременного выявления вышеуказанного факта.

Административным истцом указано, что начисление страховых взносов по сроку уплаты (ДАТА) произведено в 2022 году в связи с выявленным несоответствием указанных сумм в информационном ресурсе «Персонифицированный учет» по ИП за 2018 год. Указанная работа проводилась в рамках проведения контроля за синхронностью отражения исчисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Журнале и сведениями об исчисленных страховых взносах, сформированных в информационном ресурсе «Персонифицированный учет»на основании письма ФНС России от (ДАТА)№*@.

Указанные обстоятельства суд не признает в качестве уважительной причины для несвоевременного выставления требования об уплате страховых взносов.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, су приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, ходатайства о его восстановлении не было заявлено, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявленияуправления Федеральной налоговой службы по к Щербакову С. С.чу о взыскании задолженности по страховым взносам и пениотказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – (ДАТА).

Судья М.А. Иренева