Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ. утратил статус в связи с принятием соответствующего решения. Согласно ст.346.28 Налогового кодекса РФ он являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Согласно представленным декларациям сумма налога к уплате за 1,2,3,4 кварталы 2014 года составила 13746 руб., которая не уплачена административным ответчиком до настоящего времени. В соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислена пеня в размере 2185,95 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям ГИБДД имел в 2012 году зарегистрированные на его имя транспортные средства – ВАЗ 21093 (70 л.с.), ВАЗ 21093 (70 л.с.), ВАЗ 2106 (84,5 л.с.). На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2012г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» ему был исчислен транспортный налог за 2012 год в сумме 923,08 руб. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по транспортному налогу в размере 1,81 руб. На основании ст.69 НК РФ должнику были выставлены требования об уплате недоимки по налогу и пени в установленные сроки, но не оплачены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по ЕНВД в сумме 13746 руб., пени по ЕНВД в сумме 2185,95 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме 923,08 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 1,81 руб. в доход государства.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в иске просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив письменные материалы дела, находит исковые требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п.1,4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Как видно из сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, представленных налоговым органом, на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21093 (70 л.с.) 1997 года выпуска, ВАЗ 21093 (70 л.с.) 1994 года выпуска, ВАЗ 2106 (74,6 л.с.) 1999 года выпуска (л.д.38-39).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за указанные в исковом заявлении транспортные средства.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2012г. было направлено в адрес ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказных писем (л.д.40, л.д.40 оборот).

Согласно указанным в налоговом уведомлении расчетам размер транспортного налога за 2012 год, подлежащий к уплате ФИО1 на основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года №95-ОЗ «О транспортном налоге», составляет 923,08 руб.

В соответствии с п.1 ст.346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Так, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.43-44), следовательно, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

В силу п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1 предоставил налоговые декларации по ЕНВД за 1,2,3,4 квартал 2014г., в соответствии с которыми сумма налога к уплате за указанный налоговый период составила 13746,00 руб. (л.д.14-29).

Административный ответчик – налогоплательщик ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога и налога по ЕНВД в установленный законом срок, в результате чего образовалась недоимка.

В соответствии п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п.4 ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику ФИО1 начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2012г. в сумме 3,81 руб. (л.д.41), и пеня на недоимку по ЕНВД в сумме 2218,06 руб. (л.д.60).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 12.12.2013г. направлено в адрес ФИО1 25.12.2013г., в подтверждение чего представлен реестр заказных писем (л.д.42,42 оборот). Согласно данному требованию ФИО1 должен был уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 923,08 руб. и пени в сумме 1,81 руб. в срок до 19.02.2014г.

Требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 27.04.2015г. направлено в адрес ФИО1 28.04.2015г., в подтверждение чего представлен реестр заказных писем (л.д.45,46-48). Согласно данному требованию ФИО1 должен был уплатить недоимку по ЕНВД за 3,4 квартал 2013г. в сумме 7202,00 руб. и пени 837,20 руб. в срок до 20.05.2015г.

Требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 31.07.2015г. направлено в адрес ФИО1 04.08.2015г., в подтверждение чего представлен реестр заказных писем (л.д.49,50-51). Согласно данному требованию ФИО1 должен был уплатить недоимку по ЕНВД за 3,4 квартал 2013г. в сумме 7202,00 руб. и пени 227,97 руб. в срок до 20.08.2015г.

Требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 24.08.2015г. направлено в адрес ФИО1 25.08.2015г., в подтверждение чего представлен реестр заказных писем (л.д.52-53,54). Согласно данному требованию ФИО1 должен был уплатить недоимку по ЕНВД за 1,2,3,4 квартал 2014г. и 1,2 квартал 2015г. в сумме 13746,00 руб. в срок до 11.09.2015г.

Требование № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 16.09.2015г. направлено в адрес ФИО1 21.09.2015г., в подтверждение чего представлен реестр заказных писем (л.д.55-56,57-59). Согласно данному требованию ФИО1 должен был уплатить недоимку по ЕНВД за 3,4 квартал 2013г. в сумме 7202,00 руб., за 1,2,3,4 квартал 2014г. в сумме 8940 руб., за 1,2 квартал 2015г. в сумме 4806 руб. и пени 1120,78 руб. в срок до 06.10.2015г.

До настоящего времени требования исполнены в части уплаты недоимки по ЕНВД за 3,4 квартал 2013г., как это указано в иске.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени, штрафа (19.02.2014г. по требованию №) общая сумма налогов, сборов, пени, штрафов, подлежащая к взысканию с ФИО1, превысила 3000 рублей на момент выставления требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.04.2015г., то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по ЕНВД и пени в срок до 27.10.2015 года (в течение 6 месяцев со дня, когда общая сумма налогов, сборов, пени, штрафов превысила 3000 руб. – 27.04.2015г.).

Исковое заявление налоговым органом подано в суд 14.01.2016г. и поступило 18.01.2016г. (л.д.2).

В силу ч.2 ст.95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не подано.

Согласно ч.5 ст.138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в части недоимки по транспортному налогу и пени за 2012г., недоимки по ЕНВД за 3,4 квартал 2013г. и пени (по требованиям №, №).

Как указано в административном иске, сумма налога (ЕНВД), подлежащая уплате в бюджет за 3,4 квартал 2014г., ФИО1 оплачена в полном объеме.

Доказательств того, что возможность взыскания недоимки и пени по налогам в указанной части не утрачена, налоговым органом суду не представлено.

Таким образом, удовлетворению подлежат требования административного истца в части взыскания с ФИО1 недоимки по ЕНВД в сумме 13746 руб. и пени по ЕНВД в сумме 1348,75 руб., поскольку налоговым органом в данной части не пропущены сроки обращения в суд по взысканию, в остальной части в удовлетворении административного иска следует отказать.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>2, недоимку по ЕНВД в сумме 13746 (тринадцать тысяч семьсот сорок шесть) рублей, пени по ЕНВД в сумме 1348,75 руб. (одна тысяча триста сорок восемь рублей 75 копеек) в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет <***> ИНН <***> УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России № 3 по Кемеровской области) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области БИК 043207001 ОКТМО 32602420

КБК ЕНВД 18210502010021000110

КБК пени ЕНВД 18№

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 603,79 руб. (шестьсот три рубля 79 копеек).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 14.03.2016 года.

Судья: Старченкова О.А.