Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Арефьеву Борису Борисовичу о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Арефьеву Б.Б. о взыскании задолженности по уплате налога, пени. Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска (административный истец) состоит Арефьев Б.Б. (административный ответчик). Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости представленных в установленном порядке в налоговые органы. Согласно п.1 ст. 392 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующий объект налогообложения: автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № и автомобиль ПЕЖО Партнер, государственный знак №. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени и не уплачена. В настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу составляет 2655 руб., пени по транспортному налогу- 337,27 руб. В соответствии с п.1 ст.45, ст.48, п.6 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога и пени взыскание с физических лиц осуществляется в судебном порядке. Просят суд взыскать с Арефьева Б.Б. в пользу ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность по налогам и пени в общем размере 2992,27 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался.

Административный ответчик Арефьев Б.Б. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался.

Судебная корреспонденция, направленная в адрес ответчика заказным письмом с уведомлением, вернулась в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Вместе с тем, ответчиком не были приняты необходимые меры к своевременному получению почтовой корреспонденции, направленной судом.

Исходя из содержания пункта 35 «Правил оказания услуг почтовой связи», утвержденных Постановлением Правительства РФ N 221 от 15 апреля 2005 года, неявка адресата для получения своевременно доставленной почтовой корреспонденции равнозначна отказу от ее получения.

В соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.1 Закона Ульяновской области № 130-ЗО «О транспортном налоге Ульяновской области» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Ульяновской области транспортный налог, налогоплательщиками транспортного налога на территории Ульяновской области признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании Арефьев Б.Б. в спорный период являлся собственником транспортных средств: ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак № и автомобиль ПЕЖО Партнер, государственный знак №

Арефьеву Б.Б. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3 169 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 2 655 руб., пени – 47,32 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ вставлено требование № об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 2655 руб., пени в размере 604,20 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку указанные в требованиях налог и пени по ним Арефьевым Б.Б. оплачены не были ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в срок, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье судебного участка №8 Засвияжского судебного района г.Ульяновска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ, который 17.01.2020 г. был отменен, в связи с поступившими от Арефьева Б.Б. возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление к Арефьеву Б.Б. о взыскании обязательных платежей и санкций поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно данным ИФНС ответчик на момент рассмотрения административного дела имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 2655 руб., пени по транспортному налогу в сумме 337,27 руб.

Административный ответчик Арефьев Б.Б., отменяя судебный приказ, указал в заявлении, что транспортный налог за 2016 г. им был уплачен своевременно.

Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н (далее также - Правила).

Согласно пункту 7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать значение "ТП" - платежи текущего года.

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно Письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 г. "О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Таким образом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Подпунктом 3 пункта 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налоговым органом по запросу суда представлены платежные документы (извещения) по форме N ПД (налог), направленных административному ответчику Арефьеву Б.Б. вместе с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 3169 руб. В представленного платежном поручении (извещении), направленном налогоплательщику, указан индекс документа:№, в реквизите «107» указан срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ в реквизите «106» указан «ТП» - текущий платеж.

Как следует из сведений, отраженных в сервисе АИС Налог-3 ПРОМ «Уточнение невыясненных поступлений» ДД.ММ.ГГГГ от плательщика Арефьева Б.Б. ( ИНН №) по индексу документа, указанному в платежном документе (извещении) – №, поступил платеж в сумме 3169 руб., основание платежа – «ТП».

Как следует из сведений, отраженных в сервисе АИС Налог-3 ПРОМ Карточка «расчеты с бюджетом» ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления платежа) налогоплательщиком Арефьевым Б.Б. было оплачено 3 169 руб. за отчетный период 2016 г., после чего ДД.ММ.ГГГГ снова произведено начисление транспортного налога за 2016 г. в размере 3 169 руб.

Как следует из представленного в материалы дела представителем административного истца полного расчета платежей Арефьева Б.Б., денежные средства, поступившие на счет ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 169 руб. были зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2015 г.

Вместе с тем, принимая во внимание, сведения, отраженных в сервисе АИС Налог-3 ПРОМ по произведенному ДД.ММ.ГГГГ платежу, содержали, как в извещении об оплате индекс документа, сформированный налоговым органом к налоговому уведомлению об уплате транспортного налога за 2016 г., а также основание платежа (ТП- текущий платеж), суд приходит к выводу, что административный ответчик Арефьев Б.Б. исполнил свою обязанность по оплате транспортного налога за 2016 г. в установленный законом срок и оснований для зачисления платежа административного ответчика в счет задолженности за предыдущие периоды (за 2015 г.), у инспекции не имелось. При этом, суд обращает внимание, что с учетом сведений, отраженных в сервисе АИС Налог-3 ПРОМ по произведенному ДД.ММ.ГГГГ платежу, в частности индексу документа, а также основания платежа –текущий платеж, было возможно однозначно идентифицировать за какой налоговый период произведен платеж.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования истца ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска о взыскании с Арефьева Б.Б. задолженности по транспортному налогу за 2016 г. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Арефьеву Борису Борисовичу о взыскании задолженности по уплате транспортного налога отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.В. Анципович