Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к Некрасову о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец с учетом измененных требований обратился в суд с требованием взыскать с Некрасова А.В. задолженность по неисполненному требованию – НДФЛ за 2017 год в сумме 25337,00 рублей, пени по НДФЛ за период с 04.12.2018 по 06.12.2018 в сумме 49,97 рублей.

Свои требования мотивировал тем, что административный ответчик в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы. В силу ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок. В МИФНС поступили из ПАО «Запсибкомбанк» сведения о доходах физического лица Некрасова А.В. от 18.03.2017 за 2016 год, от 16.02.2018 за 2017 год. До обращения в суд Некрасову А.В. было направлено налоговое уведомление № 856364 о начислении налогов, в том числе НДФЛ в сумме 66623,00 рублей ((103054,69 (сумма дохода)*0,35 (налоговая ставка) + 87300,30 (сумма дохода)*0,35(налоговая ставка)*), срок уплаты установлен до 03.12.2018. 24.01.2019 Некрасовым А.В. в МИФНС была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, по результатам камеральной налоговой проверки образовалась сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 41286,00 рублей. Налоговым органом принято решение о зачете налога. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по неисполненным требованиям не оплачена.

17.04.2019 определением мирового судьи судебного участка № 1 Уватского судебного района отменено определение мирового судьи от 01.04.2019 о взыскании с Некрасова А.В. вышеуказанной задолженности в размере 66672,97 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, направил в суд отзыв на возражения административного ответчика, согласно которому 07.12.2018 у административного ответчика выявлена задолженность по налогу на доходы с физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ. В этот же день Некрасову А.В. выставлено требование со сроком уплаты 28.01.2019. Следовательно, трехмесячный срок выставления требования об уплате недоимки не нарушен. Довод ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, является несостоятельным. Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 17.04.2019, то налоговый орган, в силу п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть в срок до 17.10.2019. Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 31.07.2019.

Поскольку административный ответчик не настаивал на участии представителя истца в судебном заседании, на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск не признал, по основаниям, изложенным в возражении, в котором он просил в иске отказать, мотивируя тем, что в 2016-2017 годах доходов указанных в иске не имел. За все полученные доходы налог им был уплачен. После получения требований об уплате НДФЛ он обратился в МИФНС с просьбой дать разъяснения, на основании чего был исчислен указанный налог, ответ не получил. Судебный приказ от 01.04.2019 был отменен. 18.06.2019 МИФНС было принято решение о зачете в счет погашения данной суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, суммы в размере 41286 рублей, подлежащей возврату ему из бюджета на основании поданной в январе 2019 года декларации в соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ (налоговый вычет за приобретение жилья по ипотечному кредитованию) Просил применить последствия пропуска срока исковой давности, мотивируя тем, что в ноябре 2018 года им было получено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию задолженности за 2017-2018 года и квитанция на оплату налогов. Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налогов и сборов за 2016 год ему не было направлено. Срок для обращения в суд с требованием об уплате налогов, пеней штрафов за 2016 год истек 03.06.2017. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа первоначально лишь 07.03.2019, пропустив тем самым шестимесячный срок, ходатайство о восстановлении срока не подавали (л.д.29, 61-62).

Кроме того, административный ответчик пояснил, что никакой материальной выгоды не получал, поскольку продолжает выплачивать долг по кредиту, который с него не списывался.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Административным истцом 13.09.2018 Некрасову А.В. было направлено налоговое уведомление № 8565364 об уплате транспортного налога в сумме 7740 рублей, земельного налога в сумме 758 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 526 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 66623 рубля, всего к уплате 75647 рублей, срок уплаты не позднее 03.12.2018.

07.12.2018 согласно контрольных мероприятий налоговым органом МИФНС России № 7 по Тюменской области у налогоплательщика Некрасова А.В. была выявлена образовавшаяся недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 66623 рублей.

Согласно требованию № 13062 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.12.2018 и расчету пени административному ответчику Некрасову А.В. административным истцом предложено в срок до 28.01.2019 погасить задолженность по недоимке 66623 рублей, по пени – 49,97 рублей, которое было направлено 18.12.2018.

07.03.2019 Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в судебный участок № 1 Уватского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Некрасова А.В. задолженности по НДФЛ за 2016 год – 36069 рублей, за 2017 год – 30555 рубля и пени в сумме 49,97 рублей, всего 66672,97 рубля.

Согласно копии определения мирового судьи судебного участка № 1 Уватского судебного района от 17.04.2019, судебный приказ от 01.04.2019 о взыскании с Некрасова А.В. задолженности в размере 666672,97 рубля, отменен по возражениям Некрасова А.В.

Согласно копии налоговой декларации по налогу на доходы физически лиц (форма 3 НДФЛ) представленной административным ответчиком доход Некрасова А.В. за отчетный 2018 год составил 430850,13 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 41286 рублей.

Согласно сообщению от 18.06.2019 налоговым органом принято решение о зачете налогоплательщику Некрасову А.В. налога (сбора) в сумме 41286 рублей.

Согласно справок о доходах физического лица 2-НДФЛ доход Некрасова А.В. за 2017 год составил – 574075,58 рублей, за 2016 год -189278,80 рублей.

Согласно ответу ПАО «Запсибкомбанк» от 06.09.2019 Некрасову А.В. сообщено, что сумма полученной им материальной выгоды в виде экономии в сумме невозвращенного основного долга и процентов за пользование кредитными средствами за 2016 г. по состоянию на 01.01.2017 года по договору кредитования (Номер обезличен) составила 23136 рублей 80 копеек. Налог на доходы физических лиц был исчислен в размере 13% от суммы полученного им дохода и составил 3008 рублей.

Сумма полученной Некрасовым А.В. материальной выгоды в виде экономии в сумме невозвращенного основного долга и процентов за пользование кредитными средствами за 2016 г. по состоянию на 01.01.2017 по договору кредитования (Номер обезличен) составила 103054,69 рубля. Указанная материальная выгода возникла в результате снижения процентной ставки до уровня 0% годовых. Налог на доходы физических лиц был исчислен в размере (Данные изъяты)% от суммы полученного им дохода и составил 36070 рублей.

Сумма полученной Некрасовым А.В. материальной выгоды в виде экономии в сумме невозвращенного основного долга и процентов за пользование кредитными средствами за 2017 г. по состоянию на 01.01.2018 по договору кредитования (Номер обезличен) составила 87300,30 рублей. Указанная материальная выгода возникла в результате снижения процентной ставки до уровня 0% годовых. Налог на доходы физических лиц был исчислен в размере 35% от суммы полученного им дохода и составил 30554 рубля. Некрасову А.В. разъяснено, что согласно требованиям п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму Банк обязан не позднее двух месяцев с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме налога. Исчисленная сумма 2-НДФЛ подлежит уплате в налоговый орган по месту его жительства.

Согласно информации ПАО «Запсибкомбанк» от 23.10.2019 у клиента Некрасова А.В. образовалась материальная выгода по договору кредитования (Номер обезличен) от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за 2016 г., 2017 г. по договору кредитования (Номер обезличен). Сумма задолженности по НДФЛ исчислена в соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ и составила 39077 рублей и 30554 рублей соответственно. Некрасову А.В. предложено в срок не позднее 01.12.2017 и 01.12.2018 соответственно самостоятельно произвести уплату суммы налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.п.5 п.1 ст.223 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику;

Совокупностью изученных в судебном заседании доказательств подтверждаются доводы административного истца о том, что административным ответчиком не внесены в бюджет задолженность по неисполненным требованиям в размере 25337 рублей (налог в размере 66623 рубля – 41286 рублей сумма налога подлежащая возврату = 25337 рублей) и пени по НДФЛ в размере 49,97 рублей.

Согласно представленному расчету пени по налогу на доходы физического лица за период 04.12.2018 по 06.12.2018 составили 49,97 рублей. Сумма пени, подлежащих взысканию, исчислена верно. Доказательств обратному, административным ответчиком представлено не было.

Административным истцом налоговое уведомление и требование об уплате пени от 03.12.2018 направлено административному ответчику с указанием срока исполнения – 28.01.2019 года, однако до настоящего времени административный ответчик НДФЛ и пени не уплатил.

Из материалов дела следует, что административный истец в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, обратился в судебный участок № 1 Уватского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Некрасова А.В. образовавшейся задолженности. По возражению Некрасова А.В. судебный приказ от 01.04.2019 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Уватского судебного района от 17.04.2019. После чего административный истец за защитой нарушенного права обратился в Уваитский районный суд с указанным иском 31.07.2019, то есть в пределах срока, установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

В связи с указанным, довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд считает несостоятельным.

К доводу административного ответчика о том, что материальной выгоды от банка он не получал, суд относится критически, поскольку он опровергается представленными ПАО «Запсибкомбанк» доказательствами: справками о доходах физического лица, расчетом задолженности, выписками из протокола.

Таким образом, требование истца о взыскании задолженности по пени НДФЛ с административного ответчика является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца, который при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.ст.103, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области в размере 1561,61 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к Некрасову удовлетворить полностью.

Взыскать с Некрасова , проживающего по адресу: (Адрес обезличен) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность по неисполненным требованиям в сумме 25386 (двадцать пять тысяч триста восемьдесят шесть) рублей 97 (девяносто семь) копеек, из них НДФЛ за 2017 год – 25337,00 рублей, пени НДФЛ за период с 04.12.2018 по 06.12.2018 – 49,97 рублей.

Взыскать с Некрасова в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 1561,61 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи жалобы в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, которое будет изготовлено 06.11.2019, через Уватский районный суд Тюменской области.

Председательствующий судья С.Н.Юдина

Решение не вступило в законную силу