Гражданский кодекс часть 1

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Корсаковой Т.Г., при секретаре Жулидовой Н.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к Сычеву Александру Сергеевичу о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сычеву А.С. о взыскании недоимки по налогу на профессиональный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 380 рублей, пени 21 рубль 26 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1580 рублей, пени 7 рублей 64 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что Сычев С.А. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. Сычев А.С. зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход ( НП НПД) с ДД.ММ.ГГГГ. Налог на профессиональный доход Сычевым не уплачен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Нагайбакского района Челябинской области, по заявлению Сычева А.С. в связи с поступившими возражениями по его исполнению, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Недоимка до настоящего времени, а так же пени, начисленные за неуплату налога, в доход бюджета, до настоящего времени не поступили.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области о дате и времени слушания извещен своевременно и надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик Сычев А.С. в судебном заседании требования признал частично, пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. При регистрации в приложении « Мой налог» ему начислен «бонус» виде <данные изъяты> рублей, предназначенный для уменьшения суммы налога на 1% при доходе полученном от физических лиц, и на 2% при доходе полученном от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Также ему предоставлен дополнительный налоговый капитал (бонус) в размере одного МРОТ – 12 130 рублей, который предусмотрен Федеральным законом от 08 июня 2020 года № 166-ФЗ. Налоговый период с июня 2020 года по ДД.ММ.ГГГГ мог быть оплачен налоговым бонусом. Поскольку при регистрации начислен налоговый бонус <данные изъяты> рублей, который был частично израсходован на снижение суммы налога при получении дохода в мае 2020 года в размере <данные изъяты> рублей и на июнь 2020 года бонус составил <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ был начислен бонус <данные изъяты> рублей. На ДД.ММ.ГГГГ сумма бонуса составила <данные изъяты> рублей, в связи с чем, налог должен быть оплачен исключительно бонусами. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доход от профессиональной деятельности составил 465 200 рублей из которых 265 200 получено от физических лиц, а 200 000 рублей от индивидуального предпринимателя. Общий налог подлежащий оплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 22 608 рублей. С учетом налоговых бонусов налог подлежащий оплате составляет 528 рублей 00 копеек. Требования об уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 580 рублей оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании полается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов,

В силу п. 2 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации : с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Согласно чч. 6, 7 и 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Исходя из ст. 10 Федерального закона Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании п.1 ст. 11 вышеназванного закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Как следует из ч.1 ст. 12 Федерального закона Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года ( ч.2.1 ст. 12 введена Федеральным законом от 08.06.2020 N 166-ФЗ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, справки № от ДД.ММ.ГГГГ о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход за 2022 год, Сычев А.С. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. При регистрации в соответствии со ст. 12 ФЗ- 422 от 27 ноября 2018 года Сычеву А.С. в приложении «Мой налог» зачислен бонус в размере <данные изъяты> рублей, который предназначен для уменьшения суммы налога.

При оказании услуг физическим лицам НПД уплачивается по ставке 4%, а при оказании услуг ИП и юридическим лицам - по ставке 6%. При этом с указанных доходов не надо платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более <данные изъяты> руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1 и 2% дохода, облагаемого соответственно по ставке 4 и 6% (ч. 8 ст. 2, ст. 10, ч. 1, 2 ст. 12, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).

Сычеву в соответствии с предоставленными данными в мобильное приложение « Мой налог» ДД.ММ.ГГГГ пришло уведомление о зачислении дополнительного «налогового капитала» (бонус) в размере одного МРОТ ( 12 130 рублей) в соответствии с поручением Президента РФ.

В соответствии Информацией ФНС России «Разъяснение порядка использования налогового бонуса для самозанятых» дополнительный налоговый бонус предоставляется всем зарегистрированным самозанятым гражданам, а так же тем, кто будет регистрироваться в 2020 году. Дополнительный налоговый бонус суммируется с неиспользованным налоговым бонусом, полученным при регистрации. Сумму налогового бонуса нельзя вывести на банковскую карту или использовать в других целях, в том числе для оплаты других налогов. Суммарный налоговый бонус в 2020 году уменьшает в полном объеме сумму начисленного налога, задолженности и пени до его полного пользования. ФНС России обращает внимание, что налог за май, начисленный в июне уплачивается по старой схеме с уменьшением ставки на счет полученного при регистрации налогового бонуса, а именно - уменьшает налоговую ставку на 1% в отношении доходов полученных от физических лиц, и на 2% в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма налоговых бонусов (капитала ) у Сычева А.С. составила <данные изъяты> рублей, поскольку часть бонуса из предоставленных <данные изъяты> рублей была использована до ДД.ММ.ГГГГ (50 бонусов), что следует из справки № о состоянии расчетов ( доходах) по налогу на профессиональный доход за 2020 год на ДД.ММ.ГГГГ. ( <данные изъяты>).

Из данной справки так же следует, что с июня 2020 года по ДД.ММ.ГГГГ доход Сычева А.С. составил <данные изъяты> рублей, из которых <данные изъяты> рублей получено от физических лиц, а <данные изъяты> рублей от индивидуального предпринимателя. Общая сумма дохода и налога за календарный год составила <данные изъяты> рубля 04 копейки.

Таким образом, при исчислении налога на доходы полученные от физических лиц, налог составит 4 % от <данные изъяты> рублей, то есть <данные изъяты> рублей, налог с доходов полученных от индивидуального предпринимателя составляет <данные изъяты> рублей ( <данные изъяты>).

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ налоговый бонус составляет <данные изъяты>, а налог подлежащий уплате составляет <данные изъяты> рублей ( <данные изъяты>), таким образом, с учетом оплаты налога бонусами, остаток налога составил <данные изъяты> рублей., который и подлежит взысканию с Сычева А.С.в доход бюджета.

Что касается требований о взыскании недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1580 рублей и пени 7 рублей 64 копейки, то суд в данном случае исходит из следующего. Поскольку в судебном заседании Сычев А.С. предоставил чек по операции об уплате ДД.ММ.ГГГГ суммы налога в размере 1580 рублей, суд считает, возможным отказать в удовлетворении требований в данной части.

Доказательств оплаты Сычевым А.С. пени в размере 07 рублей 64 на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании не предоставлено, в связи с чем, требования о взыскание пени в данном размере подлежат удовлетворению.

С учетом суммы, подлежащей взысканию, и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с Сычева А.С. следует взыскать государственную пошлину в размере 21 рубль 43 копейки в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 286-287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с Сычева Александра Сергеевича ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (№, ОГРН №) недоимку по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 528 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 рублей 64 копейки.

Взыскать с Сычева Александра Сергеевича ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 21 рубль 43 копейки

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании недоимки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 17 мая 2022 года