Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Биробиджану Еврейской автономной области к Байрамову В.Х. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за 2011 и 2013 годы,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция федеральной налоговой службы России по городу Биробиджану Еврейской автономной области обратилась в суд с административным иском к Байрамову В.Х. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за 2011, 2013 и 2014 годы, мотивировав свои требования тем, что согласно сведений поступивших с ГИБДД УВД ЕАО за Байрамовым В.Х. оглы в 2011,2013, 2014 годах были зарегистрированы транспортные средства:

в 2011 году - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 91 лошадиных сил,

в 2013 году – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 91 лошадиных сил,

в 2013 году - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 140 лошадиных сил,

в 2013 году - автомобиль <данные изъяты>, предыдущий государственный регистрационный знак №, нынешний государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 234 лошадиных сил,

в 2014 году – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 91 лошадиных сил,

в 2014 году - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 140 лошадиных сил,

в 2014 году - автомобиль <данные изъяты>, предыдущий государственный регистрационный знак №, нынешний государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 234 лошадиных сил, являющиеся в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу, а Байрамов В.Х. о. в соответствии со статьёй 357 НК РФ - является плательщиком транспортного налога.

Налоговые ставки установлены ст. 2 закона ЕАО от 23.07.2008 № 415-ОЗ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 октября года, следующего за отчетным (в редакции от 05.10.2015).

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, ответчику направлены уведомления: № 433310 от 03.04.2015, в котором исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 18 018 рублей 10 копеек; № 499597, в котором исчислен транспортный налог за 2013 год в сумме 17 918 рублей 00 рублей; № 254436, в котором исчислен транспортный налог за 2011 год в сумме 1082 рубля 90 копеек.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО направлены требования: № 12863 от 14.10.2015; № 1089 от 25.01.2013; № 1476 от 27.01.2015, об уплате транспортного налога и пени.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени не погашена. Исполнение обязанности по уплате налога в соответствие со ст. 75 НК РФ обеспечивается пеней.

Общая сумма пени по транспортному налогу за 2011, 2013, 2014 годы на момент подачи административного искового заявления составляет 3 670 рублей 80 копеек.

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Еврейской автономной области на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности Байрамова В.Х.о. в 2011, 2013, 2014 годах находилось недвижимое имущество:

в 2011 году - квартира, расположенная по адресу: <адрес>

в 2013 году - квартира, расположенная по адресу: <адрес>,

в 2014 году - квартира, расположенная по адресу: <адрес>

в 2014 году - квартира, расположенная по адресу: <адрес> являющиеся в соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а Байрамов В.Х. о. в соответствии со ст. 400 НК РФ - является плательщиком налога.

Согласно со ст. 409 НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомления: № 433310 от 03.04.2015, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год; № 499597, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2013 год; № 254436, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 год.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования: от 14.10.2015 № 12863 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени; от 25.01.2013 № 1089 об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год и пени; от 09.12.2014 № 9461 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год и пени.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не погашена.

Общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц на момент подачи административного искового заявления составляет 265 рублей 83 копейки.

29.05.2015 мировой судья Районного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО вынес судебный приказ №2-756/2015 о взыскании с Байрамова В.Х. о. задолженности по транспортному налогу за 2011, 2013 годы в размере 19 000 рублей 90 копеек и пени в размере 137 рублей 57 копеек и налога на имущество физических лиц за 2011, 2013 голы в размере 1150 рублей 20 копеек и пени в размере 11 рублей 78 копеек.

14.01.2016 Байрамов В.Х. о. обратился в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на принесение возражений относительно исполнения судебного приказа № 2 - 756/2015 и об отмене судебного приказа.

19.01.2016 мировой судья Районного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с административного ответчика Байрамова В.Х. о. задолженность по уплате транспортного налога за 2011, 2013 и 2014 год в размере 39 918 рублей 90 копеек и пени в размере 3 670 рублей 80 копеек и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2013 и 2014 годы в размере 2112 рубля 20 копеек и пени в размере 265 рублей 83 копейки, а всего 45 967 рублей 73 копейки.

Определением суда от 26.05.2016 административный иск принят в части взыскания с Байрамова В.Х. о. транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2011 и 2013 годы и пени, в остальной части иск возвращен административному истцу.

Административный ответчик Байрамов В.Х. о. в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Суд с учетом мнения представителя административного истца считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО Разсохач Т.В. заявленный иск поддержала по доводам, указанным в административном иске, просил взыскать с Байрамова В.Х. о. за 2011, 2013 годы образовавшуюся задолженность по уплате транспортного налога в размере 19 000 рублей 90 копеек и пени в размере 2867 рублей 62 копейки и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 и 2013 годы в размере 1166 рублей 00 копеек и пени в размере 222 рубля 71 копейка, которые Байрамов В.Х. о. до настоящего времени не оплатил.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 358 ч. 1 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки установлены ст. 2 закона ЕАО от 02.11.2004 № 343-ОЗ (ред. от 12.05.2014) «О транспортном налоге на территории ЕАО».

В соответствии со ст. 4 Закон ЕАО от 02.11.2004 № 343-ОЗ (ред. от 12.05.2014) «О транспортном налоге на территории Еврейской автономной области», уплата налога производится налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, по месту нахождения транспортного средства не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

При подаче административного иска в суд налоговый орган просил взыскать с Байрамова В.Х. о. задолженность по уплате транспортного налога за 2011, 2013 годы в размере 19 000 рублей 90 копеек и пени в размере 2867 рублей 62 копейки за следующие автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, предыдущий государственный регистрационный знак №, нынешний государственный регистрационный знак №

Как следует из материалов дела, сведения о наличии в собственности у административного ответчика указанных автомобилей в 2011 и 2013 годах были предоставлены посредством передачи данных на электронном носителе в ИФНС по г. Биробиджану и ЕАО из ГИБДД УВД ЕАО.

В силу ст. 1 ч. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего на момент исчисления налога административному ответчику, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 2 вышеуказанного закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 9 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц», действовавшей на момент исчисления налога административному ответчику, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В соответствии со ст. 3 Закона, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налоговые ставки установлены решением городской Думы муниципального образования «Город Биробиджан» ЕАО от 27.10.2005 № 264 (ред. от 18.12.2009) «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Биробиджан» Еврейской автономной области».

Согласно выпискам из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 28.06.2016 в собственности у Байрамова В.Х. о. в 2011 и 2013 годах находилось недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>в 2011 и 2013 г.г.); квартира, расположенная по адресу: <адрес> (в 2013 г.).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. п. 8, 10 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 6 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО в адрес Байрамова В.Х. о. заказными письмами направлялись налоговые уведомления: № 499597, в котором исчислен транспортный налог за 2013 год в сумме 17 918 рублей 00 рублей – срок оплаты до 31.12.2014, и налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 962 рубля 00 копеек - срок оплаты до 05.11.2014; а также направлялось налоговое уведомление № 254436, в котором исчислен транспортный налог за 2011 год в сумме 1082 рубля 90 копеек.

В установленный налоговым органом срок Байрамов В.Х. о. транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 75 ч. 3 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Выявив наличие у Байрамова В.Х. о. задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы, налоговый орган направил: 13.03.2013 в адрес налогоплательщика требование № 1089 об уплате транспортного налога за 2011 год в размере 1082 рубля 90 копеек и пени по нему 110 рублей 71 копейка, налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 188 рублей 20 копеек и пени по нему в размере 4 рубля 61 копейка в срок до 11.03.2014; 11.12.2014 направил требование № 9461 по уплате налога на имущество за 2013 год в размере 962 рубля 00 копеек и пени по нему – 55 рублей 23 копейки в срок до 29.01.2015; 29.01.2015 требование № 1476 об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 17 918 рублей 00 копеек и пени по нему – 1214 рублей 65 копеек в срок до 12.03.2015.

Факт неуплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2011 и 2013 годы за 2014 год ответчиком не оспаривается.

При подаче административного иска в суд налоговый орган просил взыскать с Байрамова В.Х. о. задолженность по уплате транспортного налога за 2011, 2013 годы в размере 19 000 рублей 90 копеек и пени в размере 137 рублей 57 копеек и налога на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы в размере 1150 рублей 20 копеек и пени в размере 11 рублей 78 копеек.

Из сведений ГИБДД УМВД ЕАО от 06.07.2016, представленных по запросу суда, установлено, что административный ответчик Байрамов В.Х. о. являлся собственником транспортных средств:

автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с 27.07.2007 по настоящее время,

автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с 13.06.2006 по 23.06.2006,

автомобиля <данные изъяты>, предыдущий государственный регистрационный знак №, нынешний государственный регистрационный знак № с 15.05.2012 по 04.07.2015.

Таким образом, из сведений ГИБДД, представленных по запросу суда, подтверждающего факт нахождения в собственности административного ответчика транспортных средств, усматривается, что автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № находился в собственности у Байрамова В.Х. о. в период с 13.06.2006 по 23.06.2006. Соответственно, требования административного истца в части взыскания с административного ответчика Байрамова В.Х. о. транспортного налога за 2013 за указанный автомобиль в размере 2240 рублей необоснованны и удовлетворению в данной части иск не подлежит.

Правильность представленных суду расчетов транспортного налога в отношении остальных транспортных средств и налога на имущество судом проверена и сомнений не вызывает. Административный ответчик возражений по расчетам не представил.

Согласно представленным административным ответчиком Байрамовым В.Х. о. чекам-ордерам от 05.07.2016 им была произведена частично оплата транспортного налога за 2013 год в размере 3878 рублей 00 копеек, пеня, начисленная по налогу на имущество в размере 199 рублей 82 копейки и налог на имущество за 2013 год в размере 962 рубля 00 копеек.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2011 и 2013 годы административным ответчиком в полном объеме не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа частично, с Байрамова В.Х. о. подлежит взысканию транспортный налог за 2011 год в сумме 1082 рубля 90 копеек и пени за период с 01.01.2013 по 15.03.2016 в размере 265 рублей 93 копейки (1082,00 руб. х 893 дня х 0,000275 (ставка пени) = 265,93 руб.)), задолженность по уплате транспортного налога за 2013 года в сумме 12 882 рубля 90 копеек (19000,90 руб. – 2240, 00 руб. – 3878,00 руб.) и пени по нему за период с 01.01.2015 по 15.03.2016 в сумме 2433 рубля 68 копеек (16760,90 руб. х 528 дней х 0, 000275), при этом 16760,90 руб. – это сумма транспортного налога, которая подлежала взысканию с административного ответчика за 2013 год без учета произведенной им оплаты в 3878,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 188 рублей 20 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год за период с 06.11.2014 по 15.03.2016 в размере 22 рубля 89 копеек, всего подлежит взысканию сумма 16 876 рублей 50 копеек.

В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец МИФНС России № 1 по ЕАО освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, следовательно, госпошлина, размер которой составляет 675 рублей 06 копеек, подлежит взысканию с административного ответчика Байрамова В.Х. о.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Биробиджану Еврейской автономной области к Байрамову В.Х. о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени за 2011 и 2013 годы удовлетворить частично.

Взыскать с Байрамова В.Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по уплате транспортного налога за 2011 год в сумме 1082 рубля 90 копеек и пени за период с 01.01.2013 по 15.03.2016 в размере 265 рублей 93 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за 2013 года в сумме 12 882 рубля 90 копеек и пени по нему за период с 01.01.2015 по 15.03.2016 в сумме 2433 рубля 68 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 188 рублей 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год за период с 06.11.2014 по 15.03.2016 в размере 22 рубля 89 копеек, всего взыскать 16 876 рублей 50 копеек.

Взыскать с Байрамова В.Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 675 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд ЕАО в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Белашова