Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к УФНС России по Костромской области о признании незаконным налогового уведомления в части суммы начисленного налога на имущество физических лиц за 2019 год и 2020г., возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г. Костроме о признании незаконным налогового уведомления в части суммы начисленного налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и возложении обязанности произвести перерасчет суммы налога, указывая, что в соответствии с налоговым уведомлением№ 18202727 от 01.09.2021, на жилой дом общей площадью 486,4 кв.м., с кадастровым номером 44:27:040217:278 по адресу: ..., исходя из его кадастровой стоимости в размере 13 045 684 рублей ИФНС России по ... начислен налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год с применением налоговой ставки 0,30% - в размере 6 314рублей и 6946 рублей соответственно. С начислением данного налога он не согласен ввиду следующего. 26 ноября 2013 г. им по договору купли-продажи была приобретена 1/3 доля в праве собственности на объект индивидуального жилищного строительства 3-этажный жилой дом площадью 486,4 кв.м., инв.№13896, лит.Б, с кадастровым номером 44:27:040217:278. по адресу: юр. Кострома, ..., а также 1/3 доли в праве собственности на земельный участок, из земель населенных пунктов, с разрешенным использованием для эксплуатации индивидуального жилого дома, общей площадью 748 кв.м., с кадастровым номером 44:27:040217:86 по адресу: .... 16 августа 2013 года Управление территориального планирования, городских земель, градостроительства и архитектуры Администрации г. Костромы обратилось в суд с исковым заявлением о сносе объекта недвижимого имущества на земельном участке из земель населенных пунктов, с разрешенным использованием для эксплуатации индивидуального жилого дома, общей площадью 748 кв.м.. с кадастровым номером 44:27:040217:86 по адресу: .... на основании того, что объект недвижимого имущества в силу положений статьи 222 ГК РФ является самовольной постройкой. Указанным объектом недвижимости является объект индивидуального жилищного строительства 3-этажный жилой дом площадью 486,4 кв.м., инв.№ 13896, лит.Б. с кадастровым номером 44:27:040217:278 по адресу: .... Решением Ленинского районного суда города Костромы от 27 июня 2014 года исковые требования Управления территориального планирования, городских земель, градостроительства и архитектуры администрации города Костромы удовлетворены, суд обязал произвести снос самовольно возведенного объекта недвижимости на земельном участке из земель населенных пунктов, с разрешенным использованием для эксплуатации индивидуального жилого дома, общей площадью 748 кв.м., с кадастровым номером 44:27:040217:86 по адресу: .... Апелляционным определением решение Ленинского районного суда города Костромы от 27 июня 2014 года было отменено и принято по делу новое решение: исковые требования Управления территориального планирования, городских земель, градостроительства и архитектуры Администрации г. Костромы удовлетворены, суд обязал произвести снос самовольно возведенного объекта недвижимости на земельном участке из земель населенных пунктов, с разрешенным использованием для эксплуатации индивидуального жилого дома, общей площадью 748 кв.м., с кадастровым номером 44:27:040217:86 по адресу: ..., а также установлено, что апелляционное определение является основанием для прекращения в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи о праве ФИО1. на объект индивидуального жилищного строительства 3-этажный жилой дом площадью 486,4 кв.м., инв.№ 13896, лит.Б, с кадастровым номером 44:27:040217:278 по адресу: .... Поскольку в силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, то у налогового органа не имелось оснований для начисления ему налога на указанный жилой дом. В связи с чем просит суд признать незаконным налоговое уведомление № 18202727 от 01.09.2021 в части суммы начисленного налога на имущество физических лиц в размере 6 314 рублей и 6946 рублей соответственно на объект индивидуального жилищного строительства 3-этажный жилой дом площадью 486,4 кв.м.. инв.№13896, лит.Б, с кадастровым номером 44:27:040217:278, по адресу: ... обязать ИФНС России по г. Костроме произвести перерасчет суммы налога на имущество физических лиц путем исключения сумм6 314 рублей и 6946 рублей из налогового уведомления.

Судом, с согласия сторон, произведена замена ненадлежащего ответчика ИФНС России по г. Костроме на надлежащего - УФНС России по Костромской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1 исковые требования поддержал, его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования своего доверителя также поддержал по доводам, изложенным в иске, просил требования удовлетворить, поскольку самовольная постройка не является объектом гражданского оборота и объектом налогообложения. ФИО2 также пояснил, что решение Ленинского районного суда г. Костромы по делу № 2а-1660/2019г в данном случае имеет приеюдициальное значение.

Представитель административного ответчика УФНС России по Костромской области по доверенности ФИО3 исковые требования не признала, по основаниям, изложенным в письменном отзыве на иск.

Представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции ФНС по Центральному федеральному округу по доверенности ФИО4 в судебном заседании не присутствует, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя заинтересованного лица и письменные пояснения, согласно которым исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку право собственности на объект зарегистрировано за ФИО1 и объект с кадастрового учета не снят, то оснований для не начисления ФИО1 налога на данное имущество не имеется.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом, исходя из поступившей информации из Единого государственного реестра недвижимости о владении ФИО1 объектом недвижимости – 1/3 долей в праве собственности на жилой дом площадью 486,4 кв.м., с кадастровым номером 44:27:040217:278 по адресу: ..., был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 5218,00 руб., исходя из принадлежащей ответчику доли в праве собственности на указанное здание.

УФНС России по Костромской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 18202727 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 6 314 руб. и 6946 руб. соответственно.

Не согласившись с начислением ему данного налога, со ссылкой на решение Ленинского районного суда г. Костромы от 26.06.2014 об обязанности снести самовольно возведенный объект недвижимости, ФИО1 подал жалобу о перерасчете данного налога, на которую заместителем начальника МИФНС России по Центральному федеральному округу было вынесено решение об отказе в удовлетворении жалобы мотивированное тем, что налог начисляется на основании данных Росреестра, согласно которым, данный объект недвижимости с кадастрового учета снят – 23.12.2020г., начисление налога произведено правомерно.

В судебном заседании установлено, что за ФИО5 на основании договора купли-продажи от 26 ноября 2013 г., заключенного с ФИО6, зарегистрировано право собственности на 1/3 долю в праве собственности на объект индивидуального жилищного строительства 3-этажный жилой дом площадью 486,4 кв.м., инв.№13896, лит.Б, с кадастровым номером 44:27:040217:278. по адресу: ..., а также на 1/3 долю в праве собственности на земельный участок, из земель населенных пунктов, с разрешенным использованием для эксплуатации индивидуального жилого дома, общей площадью 748 кв.м., с кадастровым номером 44:27:040217:86 по адресу: ....

Решением Ленинского районного суда города Костромы от 27 июня 2014 года были удовлетворены исковые требования Управления территориального планирования, городских земель, градостроительства и архитектуры администрации города Костромы к ФИО6 о сносе объекта недвижимого имущества по адресу: ... на основании того, что объект недвижимого имущества в силу положений статьи 222 ГК РФ является самовольной постройкой.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Костромского областного суда от 05 декабря 2014 г. решение Ленинского районного суда города Костромы от 27 июня 2014 г. было отменено в связи с не привлечением к участию в деле ФИО1, права которого затронуты данным решением, и принято по делу новое решение, которым исковые требования Управления территориального планирования, городских земель, градостроительства и архитектуры Администрации г. Костромы удовлетворены, суд обязал произвести снос самовольно возведенного объекта недвижимости на земельном участке из земель населенных пунктов, с разрешенным использованием для эксплуатации индивидуального жилого дома, общей площадью 748 кв.м., с кадастровым номером 44:27:040217:86 по адресу: ..., а также указано, что апелляционное определение является основанием для прекращения в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи о праве ФИО1. на объект индивидуального жилищного строительства 3-этажный жилой дом площадью 486,4 кв.м., инв.№ 13896, лит.Б, с кадастровым номером 44:27:040217:278 по адресу: ....

ФИО1 стороной по вышеуказанному гражданскому делу № 2-18/2014 по требованиям о сносе самовольно возведенного строения, не являлся.

ФИО1 обращался в Управление Росреестра по Костромской области о прекращении государственной регистрации прав на объект недвижимости, однако 26.02.2019 года регистрация прекращения права была приостановлена в связи с наличием арестов на данный объект недвижимости наложенных судебным приставом и Костромским областным судом в 2014 году.

В 2019г. ФИО1 обратился с административным иском о признании незаконным налогового уведомления в части суммы начисленного налога на имущество физических лиц за 2017г. и обязании произвести перерасчет суммы налога.

Ленинским районным судом г. Костромы по вышеуказанному делу № 2а-1660/2019 принято решение об удовлетворении исковых требований ФИО1 Суд, при разрешении спора, пришел к выводу о том, что при начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц в отношении самовольно возведенной постройки не может являться законным.

В соответствии с п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

10.08.2020г. с заявлением о прекращении права общей долевой собственности на объект недвижимости жилой дом площадью 486,4 кв.м., инв.№13896, лит.Б, с кадастровым номером 44:27:040217:278. по адресу: ..., обратилось Управление имущественных и земельных отношений администрации г. Костромы на основании решения Ленинского районного суда г. Костромы от 27.06.2014г., апелляционного определения Костромского областного суда от 05.12.2014г. об удовлетворении иска о сносе самовольной постройки.

23.12.2020г. в отношении указанного объекта недвижимости внесены записи о прекращении права общей долевой собственности ФИО7, ФИО6

В силу ст. 222 ГК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, самовольной постройкой является жилой дом, другое строение, сооружение или иное недвижимое имущество, созданное на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, либо созданное без получения на это необходимых разрешений или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и правил.

Лицо, осуществившее самовольную постройку, не приобретает на нее право собственности. Оно не вправе распоряжаться постройкой - продавать, дарить, сдавать в аренду, совершать другие сделки.

Самовольная постройка подлежит сносу осуществившим ее лицом либо за его счет, кроме случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В п. 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. №41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

В соответствии с п. 2.2 «Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности», утвержденного приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 04.04.1992 года№ 87, оценке для целей налогообложения не подлежат строения, помещения и сооружения: строящиеся; самовольно возведенные; признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации; бесхозяйные; назначение которых не определено.

Таким образом, поскольку судебными инстанциями установлено, что жилой дом по адресу: ... является самовольной постройкой, соответственно, 1/3 доля в праве на самовольную постройку зарегистрированная за ФИО8 и в отношении которой налоговый орган начислил ФИО8 налог на имущество физических лиц, не могла являться ни объектом гражданского права, ни объектом налогообложения, а владение ею на праве собственности, зарегистрированном в установленном порядке, не было основано на законе. При таком положении начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц в отношении самовольно возведенной постройки не может являться законным, а потому налоговому органу следует исключить сумму налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в размер 6 314 рублей и 6946 рублей из налогового уведомления. То обстоятельство, что 1/3 доля в праве собственности на данный объект до 23.12.2020г. была зарегистрирована за ФИО1, об ином не свидетельствует, поскольку государственная регистрация прекращения права лишь подтверждает факт прекращения существования объекта. Учитывая, что судебный акт, удовлетворяющий иск о сносе самовольной постройки, устанавливает отсутствие права собственности на объект, сохранение в 2019 и 2020 годах в ЕГРН сведений о праве собственности ФИО1 на самовольное строение не свидетельствует о законности начисления ему налога на имущество физических лиц в спорный период.

Административный ответчик ссылается на правомерность своих действий по начислению налога на имущество физических лиц, поскольку руководствуется исключительно данными, содержащимися в ЕГРН. Вместе с тем, следует отметить, что начисляя ФИО8 налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020годы, административный ответчик располагал сведениями о том, что решением Ленинского районного суда г. Костромы, вступившим в законную силу, было признано, что начисление налога при указанных обстоятельствах - на самовольную постройку, не основано на законе.

При таких обстоятельствах, требования истца ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 194, 195 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1, удовлетворить.

Признать незаконным налоговое уведомление № 18202727 от 01.09.2021 в части суммы начисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 6 314 руб. и 6946 руб. соответственно на объект индивидуального жилищного строительства 3-этажный жилой дом площадью 486.4 кв.м.. с кадастровым номером 44:27:040217:278. по адресу: ... обязать УФНС России по Костромской области произвести перерасчет суммы налога на имущество физических лиц, и исключить сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020г. в размере 6 314 руб. и 6946 руб. из налогового уведомления.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Гуляева Г.В.

Мотивированное решение изготовлено 28.06.2022г.