Гражданский кодекс часть 1

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего – судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре - Щербаковой М.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области к Чекушкиной П. И. о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и первоначально просила взыскать с Чекушкиной П. И. земельный налог за 2014 г. – 74 730,00 руб., земельный налог за 2016 г. - 179 056,86 руб., пени по земельному налогу - 725,77 руб., всего: 254 512,93 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил (уменьшил) свои административные исковые требования в порядке ст. 46 КАС РФ, и просили взыскать в свою пользу с Чекушкиной П.И. задолженность по земельному налогу (ОКТМО 22607448) за 2016 год в размере 150 764,60 руб., пени в размере 725,77 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

Согласно представленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ данным, Чекушкина П.И. является (являлась) на налоговые периоды собственником нижеследующих объектов налогообложения: недвижимого имущества - земельных участков:

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения - (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен)Д, дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен)(адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен) по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен) по адресу (адрес обезличен), участок 4, дата регистрации владения – (дата обезличена), дата прекращения владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения –(дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена), дата прекращения владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен) по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена), дата прекращения владения - (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен) по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена), дата прекращения владения- (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен)(адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена), дата прекращения владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена)

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) с перерасчетом земельного налога (ОКТМО 22607448) за 2014 год и 2016 год.

В установленный срок обязанность по оплате земельного налога (ОКТМО 22607448) за налоговые периоды 2014 год и 2016 год налогоплательщиком исполнена не в полном объеме.

Административному ответчику на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 22607448) за 2016 год начислены пени в размере 725,77 руб.

В соответствии с нормами ст.ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику было выставлено и направлено требование об уплате налога, пени от (дата обезличена)(номер обезличен), однако требование исполнено не в полном объеме.

В соответствии с прилагаемым требованием за налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по земельному налогу (ОКТМО 22607448) в общей сумме 254 512,93 руб., из которой налог за 2014 год – 74730 руб., налог за 2016 год – 179 056,86 руб., пени – 725,77 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. (дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) Советского судебного района г. Н.Новгорода выдал судебный приказ (номер обезличен)а – 1722/2018. Административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, заявив ходатайство о восстановлении срока на подачу такого заявления. Определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Советского судебного района г. Н.Новгорода от (дата обезличена) указанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Административный ответчик, его представитель, в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще, ранее в судебном заседании представитель административного ответчика возражал против административного иска.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления и уплаты налогов определен главой 31 Налогового кодекса РФ, а также иными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (НК РФ), органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также регистрацию транспортных средств, представляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

Соответственно, налоговые органы являются пользователями поступающей из регистрирующих органов информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные.

В силу п.1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

Согласно ст. 388 НК РФ - налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщики- физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения - (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен), по адресу (адрес обезличен), дата регистрации владения – (дата обезличена),

- КН (номер обезличен) по адресу (адрес обезличен) дата регистрации владения – (дата обезличена),