Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Аслямовой Г. М. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным решения об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Аслямова Г.М. обратилась в Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным решения об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета, указывая следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> истцом была представлена налоговая декларация 2-НДФЛ за 2016 и заявлен имущественный налоговый вычет в размере 48 450 руб. по расходам на приобретение 5/16 доли квартиры по адресу <адрес> ул.: Транспортная 28,180 ( Договор купли-продажи № б/н от 23.05.2016г., свидетельство о государственной регистрации права от 02.06.2016г.).

Решением № от 04.09.2017г. налоговым органом мне было отказано в возврате суммы имущественного налогового вычета в связи с тем, что сделка купли- продажи совершена между физическими, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение было обжаловано в УФНС России по <адрес> и оставлено без изменения. Данные отказы мотивированы тем, что продавец указанных долей сестра истицы Асадуллина А. М. является взаимозависимым со мной лицом.

С указанными отказами в возврате имущественного налогового вычета она не согласна по следующим основаниям:

1) Асадуллина А. М. не является мне полнородным родственником и мы не поддерживаем никаких родственных отношений, т.е. сделка купли-продажи была проведена с посторонним ей лицом.

2) Указанные 5/16 долей в квартире по адресу: <адрес>, были выкуплены мной на основании Определения Калининского районного суда <адрес> от 12.05.2016г., а также Мирового соглашения от 12.05.2016г.

Просит суд признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в предоставлении мне имущественного налогового вычета. Признать незаконным решение УФНС России по РБ от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в предоставлении мне имущественного налогового вычета. Обязать налоговый орган предоставить мне имущественный налоговый вычет в размере 48 450 руб. по расходам на приобретение 5/16 доли квартиры по адресу <адрес>,180.

В судебном заседании административный истец Аслямова Г.М. свои исковые требования поддержала и подтвердила изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства. А также пояснила, что Асадуллина А.М. является ей сводной сестрой. Отец у них общий. И они не являются полнокровными сестрами.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес>Дигамова Р.Г., действующая на основании доверенности, с иском не согласна, считает, что требования не обоснованные и не подлежат удовлетворению.

В судебном заседании представитель административного соответчика УФНС России по <адрес>Мельникова Т.С., действующая на основании доверенности и пояснила, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению, просила в иске отказать.

Выслушав лиц участвующих в деле, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Определением Калининского районного суда <адрес> РБ Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве соответчика привлечен Управление ФНС России по <адрес>.

Как следует из материалов дела, Определением Калининского районного суда <адрес> РБ Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) по гражданскому делу по иску Асадуллиной А. М. к Аслямовой Г. М. о выплате компенсации за долю собственности утвеждено мировое соглашение, заключенное между истцом Асадуллиной А. М. и ответчиком Аслямовой Г. М., по которому:

1. По настоящему Мировому соглашению ответчик Аслямова Г. М. обязуется выкупить 5/16 долей в праве общей долевой собственности на жилую квартиру по адресу: <адрес>, путем заключения Договора купли-продажи с регистрацией в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> у Истца за сумму 826 000 (Восемьсот двадцать шесть тысяч) рублей. Данная денежная сумма оговорена сторонами и изменению не подлежит.

2. По настоящему Мировому соглашению Истец Асадуллина А. М. отказывается от требований в остальной части иска, превышающей сумму выплаты по мировому соглашению.

3. Указанная в пункте 2 настоящего соглашения сумма уплачивается Истцу Асадуллиной А. М. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ безналичным перечислением денежных средств на любой счет Истца по его выбору, в день после заключения Договора купли-продажи вышеуказанной доли и сдачи всех документов на регистрацию в Росреестр.

4. Расходы по оплате судебной экспертизы и оплате госпошлины за регистрацию Договора купли-продажи, оплачивают обе стороны в равных долях.

Производство по гражданскому делу по иску Асадуллиной А. М. к Аслямовой Г. М. о выплате компенсации за долю собственности, прекратить в связи с утверждением мирового соглашения.

Указанное определение суда вступило в законную силу.

С указанными отказами в возврате имущественного налогового вычета она не согласна по следующим основаниям:

В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), при определении размера налоговой базы в соответствии с п.З ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В пп.1 п.3 ст.220 НК РФ указано, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп.3 п.1 данной статьи, не превышающим 2000000 рублей.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (доле) в них…..пп.4 п.1 ст.220 НК РФ.

Согласно п. 5 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп.3 и 4 п.1 данной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическим лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В соответствии с пп.11 п.2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполноводные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Конституционный суд Российской Федерации указал на то, что смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий, что освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации льготы всегда носят адресный характер, и их установление относиться к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-П и от ДД.ММ.ГГГГ№-П).

Федеральный законодатель, решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, одновременно установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ не применятся. К их числу отнесено совершение сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в статье 105.1 НК РФ, налоговая льгота предусмотренная ст.220 НК РФ не предоставляется.

ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию Аслямовой Г.М. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2016 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по покупке 5/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 826 000 рублей. Согласно декларации сумма налога на доходы, подлежащая к возврату из бюджета составила 48 450 рублей.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению 5/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 826 000 рублей.

Из представленных к декларации по налогу на доходы за 2016 год документов следует, что сделка купли - продажи 5/6 доли квартиры совершена между физическими лицами Аслямовой Г. М. и Асадуллиной А. М., являющимися взаимозависимыми.

В подтверждении отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, в налоговом органе имеются документы (свидетельство о рождении Асадуллиной A.M., свидетельство о рождении Аслямовой Г.М., свидетельство о регистрации брака Асадуллиной A.M.), подтверждающие взаимозависимость заявителя и продавца 5/6 доли квартиры. Следовательно, оснований для предоставления имущественного налогового вычета в связи с покупкой указанной доли квартиры не имеется.

Получается, в случае покупки квартиры у близкого родственника физическое лицо теряет право на вычет НДФЛ с потраченных средств (Определение Конституционного Суда от ДД.ММ.ГГГГ N 2538-0, Определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-КГ 17-92).

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№.

Указанным решением заявителю отказано в предоставлении имущественного налогового вычета и возврате из бюджета суммы налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 48 450 рублей.

Истица, не согласившись с вынесенным решением, обратился в Управление ФПС России по <адрес> с жалобой об отмене решения налогового органа.

Управлением ФНС России по <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ об оставлении жалобы Аслямовой Г.М. без удовлетворения.

Довод административного истца Аслямовой Г.М. о том, что Асадуллина A.M. приходится ей неполнородной сестрой, с которой она не поддерживает родственных отношений, необоснован, т.к. законодатель не делает разграничений по степени родства.

Покупатель не имеет права на имущественный вычет, если он приобрел недвижимость у взаимозависимого лица. Взаимозависимыми лицами признаются супруги, родители (усыновители), дети (усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные.

При таких обстоятельствах исковые требования Аслямовой Г. М. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным решения об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета являются необоснованными и подлежат отклонению.

Руководствуясь ст. ст. 220, 105.1 НК РФ, ст.ст. 45, 174-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Аслямовой Г. М. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании недействительным решения об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета отказать за необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месячного срока со дня принятия решения с подачей апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Судья Калининского районного суда

города Уфы Республики Башкортостан Тимербаев Р.А