Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан к Шамреевой ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №29 по Республике Башкортостан (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Шамреевой ФИО задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 6441 руб. 24 коп., мотивировав тем, что ответчик Шамреева Л.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.04.2017г. по 27.12.2019г. и в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ была обязана перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

За Шамреевой Л.В. числится задолженность в сумме 6441, 43 рублей, из них: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3759, 23 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2682, 20 рублей.

Шамреевой Л.В. представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев (квартальный) 2019 года (номер корректировки О), с расхождением суммы удержанного налога в разделе 1 и 2. Сумма удержанного налога (строка 070 раздела 1) 21861 руб., в карточке расчетов с бюджетом отражено по итогам 2019 года 16791 руб. Согласно справкам ф. 2- НДФЛ за 2019 год сумма начисленного дохода за январь, февраль, март 2019 года составляет 78000,00 руб., в расчете ф. 6 -НДФЛ за 3 мес. 2019 года сумма начисленного дохода составляет 39000,00 руб. Таким образом, сумма начисленного дохода в размере 39000,000 рублей и сумма удержанного налога в размер 5070,00 руб. не отражены в разделах 1 и 2 расчета ф. 6 — НДФЛ за 3 месяца 2019 года. В справках ф. 2 НДФЛ за 2019 год сумма удержанного и перечисленного налога отсутствует. По данным инспекции в разделе 2 расчета ф.6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года должна быть дополнительно отражена сумма 5070.00 руб. Уточненный расчет ф. 6-НДФЛ за 12 месяцев(квартальный) 2019 год не представлен. Налоговым агентом сумма налога в размере 5070,00 рублей, подлежащая перечислению по срокам уплаты не уплачена. Шамреева Л.В. в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ была обязана перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Сумма не перечисленного в бюджет налога равен сумме в размере 3759.23 руб. с учетом частичного зачета суммы налога.

Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации расчета ф. 6 — НДФЛ за 12 месяцев (квартальный) 2019 года, представленной Шамреевой Л.В. По результатам данной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по 123 НК РФ. Сумма штрафа 2682,20 рублей. Факт направления указанного решения по адресу налогоплательщика подтверждается почтовыми реестрами.

Руководствуясь положениями ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила плательщику страховых взносов требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 12.08.2020г.. Требования в адрес налогоплательщика направлены по почте. Налогоплательщик указанные требования в установленный срок не исполнил.

Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан в срок, установленный ст. 48 Налогового Кодекса РФ было направлено заявление о вынесение судебного приказа на взыскание налога, пени, штрафа. Мировым судьей судебного участка по Калтасинскому району Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ № от 22.10.2020г. Определением мирового судьи судебного участка по Калтасинскому району Республики Башкортостан от 16.11.2020г. судебный приказ отменен.

Просили взыскать с Шамреевой Л.В. задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 6441 руб. 43 коп., из них: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3759, 23 рублей за 12 месяцев (квартальный) 2019 года; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2682, 20 рублей.

Представитель административного истца Фаизова Г.Г., будучи надлежащим образом, извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства на судебное заседание не явилась. Просила рассмотреть административное исковое заявление без их участия.

Административный ответчик Шамреева Л.В., будучи надлежащим образом, извещенной о месте и времени рассмотрения дела, о чем приобщено почтовое извещение с отметкой о получении 20.02.2021 года, на судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не заявила.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности Шамреев А.С. считал возможным рассмотреть дело без участия истца и ответчика.

Принимая во внимания положения ст. 150 КАС РФ, учитывая, что присутствие истца и ответчика не является обязательным, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление без административного истца и ответчика.

При подготовке к судебному заседанию от Шамреевой Л.В. на исковое требование МИФНС России №29 по РБ по взысканию с Шамреевой Л.В. задолженности по налогу в размере 3759,23 рублей и штрафа в за неуплату налога в размере 2682, 20 рублей, в котором возражал относительно исковых требований, на том основании, что Шамреева Л.В. задолженности по налогам не имеет. Просит суд в удовлетворении исковых требований МИФНС РФ №29 по РБ отказать и производство по делу № прекратить. Также предоставили квитанции о произведенных платежах налогов от 19.12.2018г. в размере 4680,00 рублей, от 20.03.2019г. в размере 5070,00 рублей, от 19.04.2019г. в размере 5070,00 рублей.

Суд, исследовав представленные административным истцом доказательства в обоснование заявленных требований, оценив доказательства в их совокупности, взаимосвязи приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 24 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые агенты обязаны
правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. Налоговые агенты перечисляют налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организации в Российской Федерации, от которых или в предусмотренных указанных статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги и порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии со ст. 107 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.6. ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, исследовав материалы дела, установил, что Шамреева ФИО в период с 24.04.2017 года по 27.12.2019 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.01.2021 года. В связи с тем, что ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 12.08.2020 года со сроком исполнения до 22.09.2020 года. Указанное требование направлено Шамреевой Л.В. почтовым заказным отправлением от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. Налогоплательщик указанные требования в установленный срок не исполнил.

В связи с поступившим возражением Шамреевой Л.В., судом был направлен запрос о предоставлении дополнительной информации по налоговой задолженности ответчика. Из ответа Межрайонной ИФНС России №29 по РБ от 25.02.2021г. следует, что произведенный налогоплательщиком платеж от 19.12.2018г. в размере в размере 4680,00 рублей зачтен за 2018 год, от 20.03.2019г. в размере 5070,00 рублей зачтен за 1 квартал 2019 года, от 19.04.2019г. в размере 5070,00 рублей зачтен за полугодие 2019 года. Указанная в заявлении о вынесении судебного приказа сумма в размере 5070, 00 рублей, а затем в административном исковом заявлении в размере 3759, 23 рублей до начислена Инспекцией по итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6 НДФЛ). Инспекцией 21.12.2020г. произведен зачет недоимки в размере 0,57 руб., 0,20 руб., 493,00 руб., 162,00 руб., 610,00 руб., 45 руб., вследствие чего, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, составила сумму в размере 3759, 23 рублей.

Суммы обязательных платежей и санкций рассчитаны исходя из ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ в фиксированном размере 3759, 23 руб. и 2682, 20 руб. за расчетный период 2019 года соответственно. Расчет штрафа, представленный административным истцом, суд считает достоверным, произведенным в соответствии с действующим законодательством и оснований не доверять ему не имеется. Каких-либо возражении по расчету штрафа со стороны административного ответчика в суд не представлены.

Заявление Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан на выдачу судебного приказа в отношении Шамреевой Л.В. направлено в суд в установленные законодательством сроки. 22.10.2019 года мировым судьей судебного участка по Калтасинскому району РБ вынесен судебный приказ № Однако, в связи с поступившими возражениями Шамреевой Л.В. относительно исполнения судебного приказа, определением того же судьи от 16.11.2020 года он был отменен.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась 26.01.2021 года, то есть в установленный шестимесячный срок подачи заявления со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, следовательно, процессуальный срок подачи административного искового заявления Инспекцией не нарушен, что подтверждается приложенными к административному исковому заявлению материалами.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании указанной нормы государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного суд взыскивает с административного ответчика Шамреевой Л.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты, которой при обращении в суд с настоящим иском административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан к Шамреевой ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с Шамреевой ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 6441 руб. 43 коп., из них: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3759, 23 рублей за 12 месяцев (квартальный) 2019 года; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2682, 20 рублей.

Взыскать с Шамреевой ФИО в доход бюджета муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан государственную пошлину сумме 400 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Краснокамский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение суда составлено 01.03.2021 года.

Председательствующий судья: Р.Р. Ахмеров

Решение18.03.2021