Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

Требования административного иска мотивированы следующим.

ФИО1 (налогоплательщик), ИHH№ состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (далее - Инспекция, налоговый орган) в качестве плательщика земельного налога.

Адрес постоянного места жительства ФИО1: <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: г<данные изъяты>

По состоянию на 12.08.2020 за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 342 064,74 рублей в том числе:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 340 538,00 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 526,74 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь участка - 7596,00 кв.м. (квадратных метров), вид используемых земель - для размещения объектов делового назначения, в том числе офисных центров, доля в праве - 1, кадастровая стоимость земельного участка в 2018 году составляла 22 702 545,00 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № 23157030 от 10.07.2019 года, сумма земельного налога за 2018 год составила 340 538,00 рублей.

В соответствии со ст. 388 гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Взимание земельного налога с физических лиц регулируется главой 31 НК РФ, а также Положением о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденным Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате земельного налога за 2018 год Инспекцией начислены пени.

Расчет пени по земельному налогу ФИО1 представлен в данном заявлении.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 82864 по состоянию на 24.12.2019 со сроком уплаты до 03.02.2020 года. В требовании указана сумма недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 340538,00 рублей, и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 526,74 рублей.

Заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требовании об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась с заявлением от 04.02.2020 № 196 о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 342 064,74 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 340 538,00 рублей,

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 526,74 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-730/2020.

Вместе с тем, от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №

На основании определения мирового судьи судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от 16.07.2020 судебный приказ от 13.03.2020 отменен.

Однако недоимка по земельному налогу и пени по земельному налогу за 2018 год вобщем размере 342 064,74 рублей до настоящего времени ФИО1 не уплачены.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ Инспекция вправе обратиться иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Статьями 286, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) закреплено право налогового органа на обращение с административным исковым заявлением в суд.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ и п.3 ч.3 ст.1, ст.ст. 17, 19, 286, п. 3 ст. 291 КАС РФ, ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 340 538,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 1526,74 рублей, в общем размере 342 064,74 рублей.

Представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска в судебное заседание не явился, административный истец извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил. Явка представителя административного истца в суд не признавалась обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, административный ответчик извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил, ранее возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, полагал, что имеются основания для осуществления перерасчета платы по земельному налогу в связи с изменением кадастровой стоимости.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает заявленные требования административного иска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 (налогоплательщик), ИHH№ состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (далее - Инспекция, налоговый орган) в качестве плательщика земельного налога.

Адрес постоянного места жительства ФИО1: <адрес>; дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>

По состоянию на 12.08.2020 за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 342 064,74 рублей в том числе:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 340 538,00 рублей,

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 526,74 рублей.

ФИО1 является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь участка - 7596,00 кв.м. (квадратных метров), вид используемых земель - для размещения объектов делового назначения, в том числе офисных центров, доля в праве - 1, кадастровая стоимость земельного участка в 2018 году составляла 22 702 545,00 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма земельного налога за 2018 год составила 340 538,00 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указана сумма недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 340538,00 рублей, и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 526,74 рублей.

Инспекция обратилась с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ№ о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 342 064,74 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 340 538,00 рублей,

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 526,74 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Вместе с тем, от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №

За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня. Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В рассматриваемом случае налоговым органом срок для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год, пени, исчисляемый с момента срока исполнения требования, не пропущен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 22 сентября 2020 года.

В порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 82864 от 24 декабря 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое в том числе содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Срок исполнения требования 03 февраля 2020 года. Требование направлено ФИО1 в установленные сроки с момента неисполнения обязанности по уплате налога.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок налоговым органом не пропущен.

Первоначально с требованием в приказном порядке о взыскании недоимки и пени налоговый орган обратился в установленный срок.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества предоставляются в налоговые органы в электронном виде Управлением Росреестра по Хабаровскому краю (далее - Росреестр).

В соответствии с п. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

То есть, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения об установлении его рыночной стоимости, вступившего в силу после 1 января 2019 года и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, учитывается при определении налоговой базы, по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно сведениям, представленным Росреестром в отношении земельного участка с кадастровым номером №, в базу данных внесены сведения о величине кадастровой стоимости в размере 15 871 993,92 руб. с 01.01.2019, на основании вступившего в силу Приказа Министерства инвестиционной и земельно – имущественной политики Хабаровского края от 21.09.2018 №42 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории Хабаровского края» (далее - Приказ № 42).

Кадастровая стоимость, определенная Приказом № 42, применяется для целей налогообложения по земельному налогу с 01.01.2019 года.

Решением комиссии Росреестра от 02.09.2020 № 13 рассмотрен вопрос об оспаривании ФИО1 кадастровой стоимости в размере 15 871 993,92 руб., утвержденной Приказом №42, в связи, с чем перерасчет по земельному налогу за 2018 год налоговым органом не производился.

Кадастровая стоимость земельного участка, являющегося объектом налогообложения, примененная для расчета земельного налога за 2018 года, утверждена ранее, чем оспоренная ФИО1

Сведений о том, что ФИО1 обращался в уполномоченные органы за оспариванием кадастровой стоимости земельного участка, определённой и утвержденной именно для расчета налога за 2018 год в материалы дела не представлено.

ФИО1 обращался 27.09.2019 в Управление ФНС России по Хабаровскому краю по вопросу перерасчета земельного налогу за 2018 год. Письменный ответ Управление ФНС России по Хабаровскому краю от 10.10.2019 № 19-27/1/21084@ ФИО1 направлен заказной корреспонденцией по адресу регистрации (прописки) об отсутствии основания для произведения перерасчета по земельному налогу за 2018 год (копии заявления и ответа направляются приложением). Ответ не оспорен.

В Инспекцию с Решением комиссии Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 02.09.2020 года ФИО1 не обращался.

Суд не является уполномоченным органом по перерасчету предъявленных ко взысканию налогов и не может подменять собой налоговый орган.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 620,65 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС России, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения<данные изъяты>, проживающего в <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска задолженность по земельному налогу налогу за 2018 год в сумме 340 538,00 рублей (КБК 18210606042041000110, ОКАТО (ОКТМО) 08701000, р/с <***>, БИК 040813001, отделение Хабаровск, Управление федерального казначейства по Хабаровскому краю, ИНН <***>), пеню по земельному налогу за 2018 год в сумме 1526,74 рублей (КБК 18210606042042100110, ОКАТО (ОКТМО) 08701000, р/с <***>, БИК 040813001, отделение Хабаровск, Управление федерального казначейства по Хабаровскому краю, ИНН <***>),

всего взыскать с ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска 342064,74 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 6 620,65 рублей.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в кассационном порядке в девятый кассационный суд общей юрисдикции через Хабаровский районный суд в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что были исчерпаны иные, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации способы обжалования судебного постановления до дня вступления его в законную силу.

Судья А.С. Хальчицкий

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2021 года.