Гражданский кодекс часть 1

Димитровградский городского суда Ульяновской области в составе председательствующего судьи Берхеевой А.В., при секретаре Кузьминой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к Верину Д. В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области обратилась с административным иском к Верину Д.В. в обоснование требований указав, что на налоговом учете в инспекции состоит налогоплательщик Верин Д.В., который обязан уплачивать установленные законом налоги. Верин Д.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 17.08.2017 и снят с регистрационного учета 15.02.2019.

За расчетный период 01.01.2019 по 15.02.2019 Верин Д.В. обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 3756,61 руб. на обязательное пенсионное страхование, 880,99 руб. - на обязательное медицинское страхование.

В связи с отсутствием оплаты на образовавшуюся задолженность начислены пени за период с 05.03.2019 по 02.07.2019 в размере 115,96 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 27,19 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом выставлено требование от 03.07.2019 №143497 об оплате налога и пени.

Согласно уточненному исковому заявлению, в связи с тем, что величина дохода налогоплательщика за 2018 год составила 495000 руб., т.е. превысила 300000 руб., то за расчетный период с 01.01.2018 по 30.09.2018 Верин Д.В. в срок до 02.07.2019 должен был уплатить дополнительно 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период. Таким образом, сумма к уплате за расчетный период 2018 год составляет (495000-300000)*1%=1950 руб.

В связи с отсутствием оплаты на образовавшуюся задолженность начислены пени за период с 02.07.2019 по 08.07.2019 в размере 3,41 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Выставлено требование от 09.07.2019 №143707 об оплате налога и пени.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В связи с отменой 18.05.2020 судебного приказа от 20.12.2019 по делу №2а-2012/2019 в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявлено в порядке искового производства.

Уточнив исковые требования, просит взыскать с Верина Д.В. задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 3756,61 руб. за период с 01.01.2019 по 15.02.2019, пеня в размере 115,96 руб. за период с 05.03.2019 по 02.07.2019;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 880,99 руб. с 01.01.2019 по 15.02.2019, пеня в размере 27,19 руб. за период с 05.03.2019 по 02.07.2019;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.: налог в размере 1950 руб. за период с 01.01.2018 по 30.09.2018, пени в размере 3,41 руб. за период с 02.07.2019 по 08.07.2019,

итого на общую сумму 6730,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, уточненные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик Верин Д.В. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацией в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает

300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Верин Д.В. являлся индивидуальным предпринимателем с 17.08.2017 по 15.02.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 26.08.2020.

В соответствии со ст.ст. 419,430 Налогового кодекса РФ Верин Д.В. обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, поскольку Верин Д.В. осуществлял деятельность в качестве

индивидуального предпринимателя с 01.01.2019 по 15.02.2019, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составил 3756,61 руб. на обязательное пенсионное страхование и 880,99 руб. на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.7 ст.432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, Верин Д.В. своевременно не произвел оплату страховых взносов за 2019 год.

В связи с отсутствие оплаты Верину Д.В. на имеющуюся задолженность начислены пени за период с 05.03.2019 по 02.07.2019 в размере 115,96 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 27,19 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом выставлено требование от 03.07.2019 №143497 об оплате налога и пени.

Доказательств оплаты сумм налога и пени суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа в части взыскания с Верина Д.В. сумм задолженности по страховым взносам за 2019 год и начисленных на них пени подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что Верин Д.В. 21.12.2017 оформил Патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018 по 30.09.2018 на осуществление им предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (26 545 руб. за 2018 год).

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном

периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов (26 545 руб. за 2018 год), доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период (не более 212 360 руб. за 2018 год).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (Далее –ПСН), доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Кодекса.

Исходя из положений статей 346.47 и 346.51 Кодекса доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Таким образом, если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности не превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.

В случае если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300 000 руб. потенциально возможного годового дохода, независимо от фактического годового дохода индивидуального предпринимателя, но до вышеуказанного ограничения (не более 212 360 руб. за 2018 год).

Как следует из патента, потенциально возможный доход от вида деятельности, выбранного Вериным Д.В., за год составляет 660000 руб. За 9 месяцев осуществления деятельности по патенту 660000/12*9= 495000 руб.

Таким образом, за 2018 год Верин Д.В. помимо фиксированного размера страховых взносов (26 545 руб. за 2018 год), должен был доплатить на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в именно 1950 руб. (495000-300000)*1%).

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

До 01.07.2019 Верин Д.В. оплату страховых взносов за 2018 год в размере 1950 руб. не произвел, в связи с чем ему начислены пени за период с 02.07.2019 по 08.07.2019 в размере 3,41 руб.

Выставлено требование от 09.07.2019 №143707 об оплате налога и пени.

Доказательств оплаты сумм налога и пени суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа в части взыскания с Верина Д.В. сумм задолженности по страховым взносам за 2018 год, начисленных от дохода превышающего 300000 руб., и начисленных на них пени подлежат удовлетворению.

Удовлетворяя исковые требования налогового органа, суд учитывает и то, что

сроки для взыскания не пропущены.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом выставлено два требования: №143497 от 03.07.2019 со сроком оплаты до 13.08.2019 и №143707 от 09.07.2019 со сроком оплаты до 19.08.2019.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 13.02.2020.

Заявление подано 11.12.2019. 20.12.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с Верина Д.В. спорной задолженности. Срок для обращения с заявлением к мировому судье не пропущен.

18 мая 2020 года по заявлению Верина Д.В. судебный приказ от 20.12.2019 отменен на основании определения мирового судьи от 18.05.2020.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с иском в суд о взыскании с Верина Д.В. задолженности налоговый орган мог обратиться в срок до 18.11.2020 года. Исковое заявление в Димитровградский городской суд поступило 14.09.2020, т.е. в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика Верина Д.В. надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Уточненные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной

налоговой службы №7 по Ульяновской области к Верину Д. В. удовлетворить.

Взыскать с Верина Д. В., проживающего по адресу: <адрес>№*, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 3756,61 руб. за период с 01.01.2019 по 15.02.2019, пеня в размере 115,96 руб. за период с 05.03.2019 по 02.07.2019;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 880,99 руб. с 01.01.2019 по 15.02.2019, пеня в размере 27,19 руб. за период с 05.03.2019 по 02.07.2019;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.: налог в размере 1950 руб. за период с 01.01.2018 по 30.09.2018, пени в размере 3,41 руб. за период с 02.07.2019 по 08.07.2019,

Взыскать с Верина Д. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быт обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 11 декабря 2020 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева