Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-216/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за период 2018 год в размере 160483 рубля и пени по налогу на имущество за период 2017-2018 г. в размере 735 рублей 54 копейки.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. В установленный срок ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме указанный налог. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов. Позднее в адрес ответчика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое оставлено ответчиком также без исполнения и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных пояснениях указал, что налоговым органом произведено уменьшение налога на имущество за 2018 г. налоговый период в размере 160483 рублей, а также пени в размере 686 рублей 07 копеек. В связи с перерасчетом налога на имущество за 2018 г. налоговый период и уменьшения налога до 0 рублей, налоговым органом в адрес налогоплательщика будет направлено вновь сформированное налоговое уведомление с новым сроком уплаты. В настоящее время задолженности по налогу на имущество за 2018 г. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует. По требованию 7473 по состоянию на 01.02.2019 за 2017 налоговый период недоимка в размере 3269 рублей оплачена 24.04.2019г., пени в размере 49 рублей 47 копеек не оплачены.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году (2 месяца), в 2018 году (весь год) на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, строение, помещение и сооружения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по сведениям ЕГРН, приобретено помещение в собственность с ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Сведения о наличии в собственности ФИО1 указанного имущества административным истцом подтверждены документально и не оспаривается ответчиком.

Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений (ст.ст.1-2 Закона).

Согласно ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 ранее направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате налога, сбора и пения № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате налога, сбора и пения № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, расположенными в границах городских округов (помещения и сооружения) за 2017-2018 года.

Однако, ФИО1 налог на имущество за 2017 год оплачен 24.04.2019 года, пени по данному налоговому периоду в размере 49 рублей 47 копеек не оплачены по настоящее время. Задолженность по налогу на имущество за период 2018 г по состоянию на 23.12.2019 года отсутствует.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из представленного налогового уведомления и требования об уплате налога, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц, а также пеней соблюдена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 марта 2015 года N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, а также пеней Межрайонный ИФНС №15 по Самарской области обратилась к мировому судье 22.06.2020 года.

10.07.2020 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области мировой судья судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области судебный приказ по заявлению должника, вынесенный в отношении ФИО1 отменен, то есть в течение 6 месяцев с даты указанной в налоговом требовании, в соответствии с требованием ст.48 НК РФ.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела №2а-2433/2020, истребованного у мирового судьи судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области.

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены.

В силу требований п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее иссчисленных налогов, указанных в п.3 ст.14 и п.1 и 2 ст.15 настоящего кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых период, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из пояснений представителя административного истца следует, что налоговым органом произведено уменьшение налога на имущество за 2018 г. налоговый период в размере 160483 рублей, а также пени в размере 686 рублей 07 копеек. В связи с перерасчетом налога на имущество за 2018 г. налоговый период и уменьшения налога до 0 рублей, налоговым органом в адрес налогоплательщика будет направлено вновь сформированное налоговое уведомление с новым сроком уплаты. В настоящее время задолженности по налогу на имущество за 2018 г. по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует. По требованию 7473 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017 налоговый период недоимка в размере 3269 рублей оплачена 24.04.2019г., пени в размере 49 рублей 47 копеек не оплачены, суд приходит к выводу об частичном удовлетворении исковых требований истца, а именно о взыскании пени в размере 49 рублей 47 копеек, которые в настоящее время административным ответчиком ФИО1 не оплачены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания налога на имущество за 2018 год в размере 160483 рубля, а также пени в размере 686,07 рублей не имеется, поскольку заявленная административным истцом ко взысканию задолженности по требованиям № от 01.02..2019 и требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Сторонами не оспаривается правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по пеням в размере 49 рублей 47 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчик своевременно недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не оплатил, а также не представил в суд доказательства об отсутствии у него задолженности по пеням за данный период, по налогу на имущество физических лиц требование о взыскании с ответчика пеней по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах городских округов в размере 49,47 рублей подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требование МИФНС России №19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 49 рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ставропольский районный суд в Самарский областной суд.

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2021 года.

Судья подпись Д.В. Безденежный

Копия верна:

Судья

УИД: 63RS0027-01-2020-003895-22