Гражданский кодекс часть 1

06 июля 2016 года	г.Георгиевск
Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:
Председательствующего судьи	Лавренченко Т.А.,
при секретаре	Ивановой Н.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-2170/2016 по административному иску ИФНС по <адрес> края к Авакяну ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Георгиевску СК обратилась в суд с административным иском к Авакяну С.В. о взыскании в доход государства и задолженности по налогам и штрафов в размере ..., в том числе: налог на доходы физических лиц – ..., пеня по налогу на доходы физических лиц – ..., штрафные санкции - ....

В обоснование заявленных требований ИФНС России по г.Георгиевску СК указала, что в соответствии со ст.ст.227-229 НК РФ налогоплательщики – физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Авакяном С.В. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой в ДД.ММ.ГГГГ году им было продано 6 автомобилей различных марок ... каждый. Общая сумма полученных доходов за ДД.ММ.ГГГГ год составила ..., сумма расходов – ..., то есть налоговая база составляет ..., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и рассчитанная, исходя из ставки 13%, составила ....

В ходе проведения камеральной проверки указанной декларации налоговым органом установлено, что ФИО1 существенно занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, а именно на ..., в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате им в бюджет составляет ....

Кроме того, в связи с неуплатой Авакяном С.В. налога в результате занижения налоговой базы, ему, в соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ, начислен штраф в размере 20% от суммы подлежащего уплате налога, что в денежном эквиваленте составляет ....

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст.90 НК РФ Авакяну С.В. была направлена повестка о вызове его в качестве свидетеля для дачи пояснений по факту реализации транспортных средств и требование о предоставлении договоров купли-продажи транспортных средств в количестве 24 документов, которые были получены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Однако истребуемые документы предоставлены не были и на опрос Авакян С.В. не явился, в связи с чем на основании положений ст.ст.126, 128 НК РФ он был привлечен к ответственности в виде наложения штрафов в размере ..., соответственно.

Кроме того, Авакян С.В. обязан был зарегистрироваться в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, однако этого не сделал, в связи с чем, в силу ч.1 ст.116 НК РФ, на него был наложен штраф в размере ....

Во исполнение требований закона Авакяну С.В. было направлено требование об уплате налогов, пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени задолженность по налогам, пени и штрафам Авакяном С.В. не погашена. В связи с изложенным просит взыскать сложившуюся задолженность в судебном порядке, а также возложить на ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные, не явились. Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 и ч.7 ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административный иск ИФНС России по г. Георгиевску СК подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии сч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в числе прочего, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, и принадлежащего физическому лицу.

Согласно ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, а именно:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.В соответствии со ст.227 НК РФ налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом, в силу п.2 ч.1 ст.228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ч.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Авакян С.В. представил в ИФНС России по г.Георгиевску СК первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной декларации, Авакяном С.В. в период с апреля по ДД.ММ.ГГГГ были проданы ... автомобилей по ... каждый. Общая сумма дохода заявлена в размере ..., сумма расходов – .... Таким образом, налоговая база составила ..., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – ...

По факту предоставления налоговой декларации в отношении Авакяна С.В. была проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено существенное занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а именно на ..., в связи с чем сумма налога, подлежащая к уплате, без учета самостоятельно исчисленной Авакяном С.В., составила ....

Из содержания ч.1 ст. 2 ГК РФ следует, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В силу ст.23 ГК РФ, у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 приведенной статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Абзацем 4 ч.2 ст.11 НК РФ предусмотрено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них поименованным Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Из совокупного анализа приведенных правовых норм следует, что законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в ч.1 ст.2 ГК РФ.

В ходе проведения камеральной проверки налоговым органом проведен анализ деятельности Авакяна С.В., связанной с реализацией транспортных средств за период ДД.ММ.ГГГГ. В результате проведенного анализа установлены системные признаки осуществления Авакяном С.В. предпринимательской деятельности по реализации транспортных средств, которые одновременно находились в его собственности непродолжительный период времени и впоследствии реализовывались.

Фактически осуществляя предпринимательскую деятельность путем получения постоянного дохода от реализации транспортных средств, Авакян С.В. обязан был зарегистрироваться в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, однако этого не сделал.

Кроме того, в ходе проведения проверки налоговым органом в адрес Авакяна С.В. были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов – договоров купли-продажи транспортных средств в количестве ... штук и повестка №-А от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости явки в налоговый орган для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, которые были получены Авакяном С.В. ДД.ММ.ГГГГ. Однако истребуемые документы Авакян С.В. не представил и на опрос в налоговый орган не явился.

В силу положений ст.114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В силу ст.104 НК РФ, после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, принятым по результатам камеральной проверки, Авакян С.В. признан виновным в совершении налогового правонарушения и ему назначены к уплате: неуплаченный в результате занижения налоговой базы налог на доходы физических лиц в сумме ..., штраф за несвоевременную уплату НДФЛ – ..., пеня по НДФЛ – ..., штраф за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ – ..., штраф за неявку без уважительных причин в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении – ... и штраф за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя – ....

Копия указанного решения и требование об уплате суммы налога, пени и налоговых санкций были направлены в адрес Авакяна С.В. заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. Предоставлен срок для уплаты штрафа до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени административный ответчик Авакян С.В. возложенные на него решением ИФНС России по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате налога, пени и штрафов в общей сумме ... не исполнил.

На момент рассмотрения дела судом решение ИФНС России по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке не оспорено и не отменено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком возражения на административный иск и доказательства в опровержение доводов административного истца суду не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края о взыскании с Авакяна С.В. задолженности по налогам и штрафов являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме ..., от уплаты которой истец освобожден, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное иск ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к Авакяну ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и штрафов – удовлетворить.

Взыскать с Авакяна ФИО7ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в федеральный бюджет задолженность по налогам и штрафы за совершение налоговых правонарушений в сумме ..., в том числе: налог на доходы физических лиц – ..., пеня по налогу на доходы физических лиц – ..., штраф за несвоевременную уплату НДФЛ – ..., штраф за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ ..., штраф за неявку без уважительных причин в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении – ..., штраф за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя – ....

Взыскать с Авакяна ФИО8 в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме ....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии, в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья Лавренченко Т.А.