Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество и пени, страховых взносов на ОПС и пени, страховых взносов на ОМС и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) в котором, просит взыскать задолженность по земельному налогу за <дата> год в размере 396 руб. 00 коп, пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 10 руб. 99 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 3 руб. 65 коп., всего пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 64 коп., задолженности по земельному налогу за <дата> год в размере 47 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 0 руб. 43 коп., задолженности по налогу на имущество за <дата> г. в размере 103 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за период <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 2 руб. 62 коп, за период с <дата>. по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 0 руб. 95 коп., всего пени по налогу на имущество в размере 3 руб. 557 коп. за <дата> г., задолженности по налогу на имущество за <дата> г.г. в размере 706 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 8 руб. 30 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 16 руб. 49 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 10 руб. 96 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 9 руб. 12 коп., всего пени по налогу на имущество в размере 44 руб. 87 коп. за <дата> г.г., транспортный налог за <дата>. в размере 9 034 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 53 руб. 00 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 228 руб. 10 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 83 руб. 19 коп., всего пени по транспортному налогу в размере 364 руб. 29 коп. (за <дата> г.г.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дата> г. в размере 32 448 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <дата> по <дата> в размере 160 руб. 89 коп. на недоимку <дата> г., за период с <дата> по <дата> в размере 813 руб. 84 коп. на недоимку <дата>., за период с <дата> по <дата> в размере 42 руб. 67 коп. на недоимку <дата> всего пени на ОПС в размере 1017 руб. 40 коп. (за <дата>.г.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <дата> г. в размере 8 426 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере 41 руб. 78 коп. на недоимку <дата> г., за период с <дата> по <дата> в размере 190 руб. 86 коп. на недоимку <дата> г., всего пени на ОМС в размере 232 руб. 64 коп. (за <дата> г.г.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере 917 руб. 51 коп. на недоимку <дата> г.

Заявленные требования мотивированы следующим.

Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, имеет:

1) земельный участок, расположенный по адресу <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> - на <дата> составляет 158 436,00 руб. (с <дата> -.. .).

2) земельный участок, расположенный по адресу <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет 15 825,00 руб. (с <дата> -.. .).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за <дата> г. в размере 396,00 руб. (ОКТМО 94608420), налоговый вычет - 26 406,00 руб., исходя из расчета: за <дата> г. 1) (158 436,00 - 26 406,00) х 0,3% = 396,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за <дата> г. в размере 396.00 руб. (ОКТМО 94608420), налоговый вычет - 26 406.00 руб., исходя из расчета: - за <дата> г. 1) (158 436,00-26 406,00) х 0,3% = 396,00 руб. (для расчета пени)

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчислен земельного налога за <дата> г. в размере 47.00 руб. (ОКТМО 94608430), исходя из расчета: за <дата> г. 1) 15 825,00 х 0,3 % = 47,00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени.

- Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (144 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 396,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 10,99 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94608420).

- Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (65 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 396,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 3.65 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94608420).

- Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (65 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 47,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 0.43 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94608430).

Задолженность пени по земельному налогу: - 14.64 руб. (ОКТМО 94608420), - 0.43 руб. (ОКТМО 94608430).

Согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал). Филиал ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике – (Росреестр) имеет в собственности:

1.) 1/4 доли квартиры, расположенная по адресу <*****> кадастровый №***, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата> составляет 776 011,00 руб., на <дата> составляет 1 278 386,00 руб. (с <дата> -.. .).

2.) Квартира, расположенная по адресу <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата> - на <дата> составляет 463 257,00 руб. (с <дата> -.. .).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 103,00 руб. (ОКТМО 94710000), исходя из расчета: за <дата> г. 1) 94,00 х 1.1 = 103,00 руб. По объекту за <дата> год налог составлял 94,00 руб. (за полный год). (Снижение налоговой нагрузки).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога н имущество физических лиц за <дата> г. в размере 94.00 руб. (ОКТМО 94710000), исходя из расчета: за <дата> г. 1) 85,00 x 1.1 = 94,00 руб. По объекту за <дата> год налог составлял 85,00 руб. (за полный год). (Снижение налоговой нагрузки).

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество физических лиц за <дата> г.г. в размере 706,00 руб. (ОКТМО 94701000 ), исходя из расчета: за <дата> г. 1) 463 257,00 х 0.1% х 0,2 = 93.00 руб.; за <дата> г. 1) 463 257,00 х 0.1% х 0,4 = 185.00 руб.; за <дата> г. 1) 185,00 х 1.1 = 204,00 руб. По объекту за <дата> год налог составлял 185,00 руб. (за полный год). (Снижение налоговой нагрузки); за <дата> г. 1) 204,00 х 1.1 = 224,00 руб. По объекту за <дата> год налог составлял 204,00 руб. (за полный год) (Снижение налоговой нагрузки).

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени.

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (144 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 94,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 2,62 руб. (за период <дата> г.) (QKTMO 94710000).

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (65 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 103,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 0,95 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94710000).

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (359 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 93,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 8.30 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94701000).

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (359 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 185,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 16.49 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94701000).

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (209 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 204,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере – 10,96 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94701000).

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (206 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 224,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере – 9,12 руб. (за период <дата> г.) (ОКТМО 94701000).

Задолженность пени по налогу на имущество: - 3.57 руб. (ОКТМО 94710000), - 44.87 руб. (ОКТМО 9401000).

Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрировано транспортное средство:

1) грузовой автомобиль <***>) с мощностью двигателя 120.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> -.. .).

2) легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 146.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> -.. .).

3) легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 95.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> по <дата>).

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона №***-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно, - по ставке 8 руб. (до <дата> года);

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - по ставке 20 руб. (до <дата> года), по ставке 29 руб. (с <дата> года);

- грузовой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - по ставке 40 руб.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата> г. в размере 9 034,00 руб., исходя из расчета: за <дата> г. 1.) 120 х 40 руб.= 4 800 руб.; 2.) 146 х 29 руб. = 4 234,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата> г. в размере 8 227.00 руб. (для расчета пени), исходя из расчета: за <дата> г. 1) 120.00 x 40,00 руб. = 4 800,00 руб.; 2) 146.00 x 20,00 руб. = 2 920,00 руб.; 3) 95.00 x 8,00 руб. / 12 х 8. = 507,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за <дата>. в размере 8 480.00 руб. (для расчета пени), исходя из расчета: за <дата> г. 1) 120.00 x 40,00 руб. = 4 800,00 руб.; 2) 146.00 x 20,00 руб. = 2 920,00 руб.; 3) 95.00 x 8,00 руб. = 760,00 руб.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени.

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (25 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 8 480,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 53,00 руб. (за период <дата> г.)

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (144 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 8 227,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 228.10 руб. (за период <дата> г.).

Период просрочки по уплате налога с <дата> по <дата> (65 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 9 034,00 руб. требование №*** от <дата>, сумма пени в размере - 83.19 руб. (за период <дата> г.).

Задолженность пени по транспортному налогу 364.29 руб.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике в качестве адвоката, с <дата> по настоящее время.

Страховые взносы за период осуществления адвокатской деятельности ответчиком были не исполнены.

В соответствии со ст. 430 НК РФ на 2020 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС - 32 448 руб.; на 2020 год фиксированный размер страховых взносов составляет на ОМС - 8 426 руб. За 2018 год фиксированный размер страховых взносов на ОМС составляет – 26 545,00 руб. (для расчета пени). За 2017 год фиксированный размер страховых взносов на ОМС составляет: за период с <дата> по <дата>: 1) 7500 х 5.1 % х 12 = 4 590 руб. (ОМС) (для расчета пени)

Страховые взносы в установленный законом срок полностью уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> - <дата> (35 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 32 448,00 руб., требование №*** на <дата>, сумма пени в размере 160,89 руб. за период <дата> г.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> - <дата> (144 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 29 354.00 руб., требование №*** на <дата>, сумма пени в размере 813,84 руб. за период <дата> г.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> - <дата> ( 27 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 26 545,00 руб., требование №*** на <дата>, сумма пени в размере 105.48 руб. (зачет пени в размере 62.81 руб.) осталось пени размере 42,67 руб. за период <дата> г.

Всего пени на ОПС - 1017.40 руб.( за <дата> г.г.).

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС с <дата> - <дата> (35 дн.), ссумма недоимки по налогу в сумме 8 426.00 руб., требование №*** на <дата>, сумма пени в размере 41.78 руб. за период <дата> г.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС с <дата> - <дата> (144 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 6 884,00 руб., требование №*** на <дата>, сумма пени в размере 190,86 руб. за период <дата> г.

Всего пени на ОМС - 232.64 руб.( за 2019-2020 г.г.).

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС с <дата> - <дата> (дн.), сумма недоимки по налогу в сумме 17 399.06 руб., требование №*** на <дата>, сумма пени в размере 1038.72 руб. ( - 121.21 зачет) осталось 917.51 руб. за период до <дата> г.

Пени на ОМС - 917.51 руб. (на недоимку за периоды до <дата> г. подлежит списанию.

Задолженность пени составляет в размере 1017,40 руб. - на ОПС, в размере 232.64 руб. - на ОМС (с <дата>).

Задолженность пени по страховым взносам на ОМС образовавшаяся до <дата> размере 917,51 руб. подлежит списанию.

Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были.

Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога.

В установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом не погашена.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ должнику направлено требование №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, №*** на <дата>, об уплате налогов и пени, в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов и пени.

До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа от <дата>. определением мирового судьи судебного участка №***<*****> УР от <дата> Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени, т.к. мировому судье поступили от должника возражения о спорности относительно данных требований, в том числе до вынесения судебного приказа.

Также судом разъяснено, что отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в части 3 статьи 123.4 КАС РФ, препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением. Заявитель вправе обратиться должнику с административным исковым заявлением.

Определение об отказе в принятии к производству заявления о выдаче судебного приказа взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени, получено ИФНС №*** по Удмуртской Республике <дата>.

При этом, доводы ответчика, представленные суду в качестве возражений, не представлены в Межрайонную ИФНС России №*** по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по УР, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщила.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики 27.11.2002 г. N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции на дату исчисления налога) установлены следующие налоговые ставки: - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – по ставке 8 руб. (до 2018 года); - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – по ставке 20 руб. (до 2018 года), по ставке 29 руб. (с 2019 года); - грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – по ставке 40 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности:

1) грузовой автомобиль <***>) с мощностью двигателя 120.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> -.. .).

2) легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 146.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата> -.. .).

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом начислен транспортный налог за <дата>. за грузовой автомобиль <***>) с мощностью двигателя 120.00 лошадиных сил, регистрационный номер №*** в размере 4 800 руб. 00 коп., исходя из расчета 120 х 40 руб. = 4 800 руб., а также за легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 146.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***, в размере 4 234 руб. 00 коп., исходя из расчета 146 х 29 руб. = 4 234 руб. 00 коп., всего транспортный налог за <дата> год в размере 9 034 руб. 00 коп.

Представленный расчет проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Кроме того, налоговым органом начислялся транспортный налог за <дата> г. за грузовой автомобиль <***> с мощностью двигателя 120.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***, в размере 4 800 руб. 00 коп., исходя из расчета 120 х 40 руб. = 4 800 руб., за легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 146.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***, в размере 2 920 руб. 00 коп., исходя из расчета 146 х 20 руб. = 2 920 руб. 00 коп., за легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 95.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***, в размере 507 руб. 00 коп., исходя из расчета 95,00 х 8 руб. / 12 х 8 = 507 руб. 00 коп. Всего транспортный налог за <дата> года в размере 8 227 руб. 00 коп. (для расчета пени)

Кроме того, налоговым органом начислялся транспортный налог за <дата> г. за грузовой автомобиль <***>) с мощностью двигателя 120.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***, в размере 4 800 руб. 00 коп., исходя из расчета 120 х 40 руб. = 4 800 руб., за легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 146.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***, в размере 2 920 руб. 00 коп., исходя из расчета 146 х 20 руб. = 2 920 руб. 00 коп., за легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 95.00 лошадиных сил, регистрационный номер №***, в размере 760 руб. 00 коп., исходя из расчета 95,00 х 8 руб. = 760 руб. 00 коп. Всего транспортный налог за <дата> года в размере 8 480 руб. 00 коп. (для расчета пени).

Налог в установленный законом срок уплачен не был. Период просрочки по уплате налога за <дата> г. с <дата> – <дата> (25 дн.), за <дата> г. с <дата> – <дата> (144 дн.), за <дата> г. с <дата> – <дата> (65 дн.).

Поскольку налог административным ответчиком не уплачен вовремя, у налогового органа имелись основания для начисления пени за несвоевременную уплату налога.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за <дата> г. в размере - 53,00 руб., за <дата>. в размере 228,10 руб., за <дата> г. в размере – 83,19 руб. Всего задолженность пени по транспортному налогу составляет 364 руб. 29 коп.

Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика на дату подачи иска по уплате транспортного налога за <дата> г. составила 9 034 руб. 00 коп., по пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 53 руб. 00 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 228 руб. 10 коп., за период с <дата> по <дата> на недоимку <дата> г. в размере 83 руб. 19 коп., всего пени по транспортному налогу в размере 364 руб. 29 коп. (за <дата> г.г.).

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 401 НК РФ в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп.1); 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пп. 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (пп.3).

Решением Воткинской городской думы МО «Город Воткинск от 26.11.2014 г. № 437 утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Воткинск» (ст. 2).

Настоящим Положением на территории муниципального образования «Город Воткинск» определяются налоговые ставки налога на имущество физических лиц (далее – налог), особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 1).

Согласно п. 1 ст. 2 данного Положения налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах муниципального образования «Город Воткинск», определяется исходя из их кадастровой стоимости, результаты определения которой на территории Удмуртской Республики утверждены в установленном порядке нормативно-правовым актом Правительства Удмуртской Республики.

В соответствии с п. 1 ст. 3 данного Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, если: - кадастровая стоимость объекта налогообложения, до 10 000 тыс. руб. (включительно) – 0,1 %.

Статьей 2 Решения городской думы города Ижевска от 20.11.2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1 процента - в отношении, в том числе, жилых помещений (квартир, комнат).

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности:

1) 1/4 доли квартиры, расположенная по адресу <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата> составляет 776 011,00 руб., на <дата> составляет 1 278 386,00 руб. (с <дата> -.. .).

2) Квартира, расположенная по адресу <*****>, кадастровый №***, кадастровая стоимость которой по состоянию на <дата> - на <дата> составляет 463 257,00 руб. (с <дата> -.. .).

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Межрайонной ИФНС России №*** по УР обоснованно произведено исчисление налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дата> г.г. в размере 706 руб. 00 коп., исходя из расчета за <дата> г. – 463 254,00 х 0,1% х 0,2 = 93,00 руб., за <дата> г. - 463 254,00 х 0,1% х 0,4 = 185, 00 руб., за 2017 г. – 185,00 х 1,1 = 204,00 руб., за <дата> г. – 204,00 х 1,1 = 224,00 руб., а также за <дата> г. в размере 103 руб. 00 коп., исходя из расчета – 94,00 х 1,1 = 103,00 руб.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Представленный расчет проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Налог в установленный законом срок уплачен не был. Период просрочки по уплате налога за <дата>. с <дата> по <дата> (359 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата> (359 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата>.(209 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата> (206 дн.), с <дата> по <дата> (с 144 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата>.(65 дн.).

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество за <дата> г. в размере 8 руб. 30 коп, за <дата> г. в размере 16 руб. 49 коп., за <дата> г. в размере 10 руб. 96 коп., за <дата> г. в размере 9 руб. 12 коп., 2 руб. 62 коп., за <дата> г. в размере 0 руб. 95 коп.

Всего задолженность пени по налогу на имущество составляет 3 руб. 57 коп. (ОКТМО 94710000) и 44 руб. 87 коп. (ОКТМО 9401000).

Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика на дату подачи иска по уплате налога на имущество за <дата> г.г. составила 706 руб. 00 коп., за <дата> г. - 103 руб. 00 коп., по пени по налогу на имущество за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 8 руб. 30 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 16 руб. 49 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 10 руб. 96 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 9 руб. 12 коп, с <дата> по <дата> в размере 2 руб. 62 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 95 коп, всего задолженность пени по налогу на имущество составляет 3 руб. 57 коп. (ОКТМО 94710000) и 44 руб. 87 коп. (ОКТМО 9401000).

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Гавриловское» Воткинского района УР от 14 ноября 2011 г. N 120 «Об утверждении Положения «О земельном налоге МО «Гавриловское», Решением Совета депутатов муниципального образования «Камское» Воткинского района УР от 21 октября 2011 г. N 132 «Об утверждении Положения «О земельном налоге МО «Камское» утверждены указанные Положения.

Настоящими Положениями на территории муниципального образования «Гавриловское» и муниципального образования «Камское» Воткинского района УР определяются ставки земельного налога и сроки уплаты налога, в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы (ст. 1).

Согласно п. 1 ст. 2 данных Положений налоговые ставки устанавливаются дифференцированно в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 2 указанных Положений установлены следующие налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков: - отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства; - занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенные (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд - ставка земельного налога составляет 0,3%.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности:

1) земельный участок, расположенный по адресу <*****> кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> - на <дата> составляет 158 436,00 руб. (с <дата> -.. .).

2) земельный участок, расположенный по адресу <*****> кадастровый №***, кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> составляет 15 825,00 руб. (с <дата> -.. .).

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Межрайонной ИФНС России №*** по УР обоснованно произведено исчисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <дата> год в размере 396 руб. 00 коп., налоговый вычет в размере 26 406 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608420), исходя из расчета (158 436,00 – 26 406,00) х 0,3% = 396,00 руб.; за <дата> год в размере 47 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608430), исходя из расчета 15 825,00 х 0,3% = 47,00 руб.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Представленный расчет проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Налог в установленный законом срок уплачен не был. Период просрочки по уплате налога за <дата> г. с <дата> по <дата> (144 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата> (65 дн.), с <дата> пол <дата> (65 дн.).

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по земельному налогу за <дата> г. в размере 10 руб. 99 коп., за <дата> г. в размере 3 руб. 65 коп. (ОКТМО 94608420), в размере 0 руб. 43 коп. (ОКТМО 94608430).

Всего задолженность пени по земельному налогу составляет 14 руб. 64 коп. (ОКТМО 94608420) и 0 руб. 43 коп. (ОКТМО 94608430).

Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика на дату подачи иска по уплате земельного налога за <дата> г. составила 396 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608420), за <дата> г. - 47 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608430), по пени по земельному налогу за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 10 руб. 99 коп. (ОКТМО 94608420), за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 3 руб. 65 коп. (ОКТМО 94608420), с <дата> по <дата> в размере 0 руб. 43 коп. (ОКТМО 94608430), всего задолженность пени по земельному налогу составляет 14 руб. 64 коп. (ОКТМО 94608420) и 0 руб. 43 коп. (ОКТМО 94608430).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов, и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В судебном заседании достоверно установлено, что согласно сведениям, содержащимся в реестре адвокатов УР опубликованном на сайте https://apur.ru по состоянию на <дата> ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем, в порядке ст. 430 НК РФ, налоговым органом исчислены к уплате страховые взносы за <дата>, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дата> в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <дата> в размере 8 426 руб. 00 коп.

Расчет страховых взносов на ОМС и ОПС судом проверен, признан арифметически верным. Налоговым органом обосновано начислены страховые взносы за период осуществления деятельности в качестве адвоката.

Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были.

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> г. с <дата> по <дата> (35 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата> (144 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата> (27 дн.).

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ФФОМС за <дата> г. с <дата> по <дата> (35 дн.), за <дата> г. с <дата> по <дата> (144 дн.), за период до <дата> г. с <дата> по <дата> (214 дн.).

Поскольку страховые взносы административным ответчиком не уплачены вовремя, у налогового органа имелись основания для начисления пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 160 руб. 89 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 813 руб. 84 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 105 руб. 48 коп, с учетом зачета пени в размере 62 руб. 81 коп., осталось пени в размере 42 руб. 67 коп. Всего пени по страховым взносам на ОПС за <дата> г.г. в размере 1 017 руб. 40 коп.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ФФОМС за <дата>. с <дата> по <дата> в размере 41 руб. 78 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 190 руб. 86 коп., за период до <дата> г. с <дата> по <дата> в размере 1 038 руб. 72 коп., с учетом зачета пени в размере 121 руб. 21 коп., осталось пени в размере 917 руб. 51 коп. Всего пени по страховым взносам на ОМС за <дата> г.г. в размере 232 руб. 64 коп., за период до <дата> г. в размере 917 руб. 51 коп.

Представленный расчет пени проверен судом, признан верным, контррасчета суду не представлено.

Между тем, поскольку задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 917 руб. 51 коп. относится к расчетному периоду, истекшему до 01.01.2017 года, указанная задолженность числится за ФИО1, которая на спорный период имела статус адвоката, пеня по указанному страховому взносу, заявленная в исковом заявлении, подлежит списанию как безнадежная к взысканию, поскольку исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Таким образом, задолженность административного ответчика на дату подачи иска по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> года составляет 32 448 руб. 00 коп., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <дата> составляет 8 426 руб. 00 коп.

Задолженность по пени по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> г. с <дата> по <дата> составляет 160 руб. 89 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> - 813 руб. 84 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> - 42 руб. 67 коп. Всего задолженность пени по страховым взносам на ОПС за <дата> г.г. составляет 1 017 руб. 40 коп.

Задолженность по пени по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемых в бюджет ФФОМС за <дата> г. с <дата> по <дата> составляет 41 руб. 78 коп., за <дата> г. с <дата> по <дата> - 190 руб. 86 коп. Всего задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за <дата> г.г. составляет 232 руб. 64 коп.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац пятый пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Согласно налогового уведомления №*** от <дата>, ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог за <дата> г. в размере 8 480 руб. 00 коп., земельный налог за <дата> г. в размере 47 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608430), в размере 475 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608420), налог на имущество физических лиц за <дата> г.г. в размере 117 руб. 00 коп. (ОКТМО 94710000), в размере 278 руб. 00 коп. (ОКТМО 94701000), налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем №*** от <дата>).

Согласно налогового уведомления №*** от <дата>, ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог за <дата> г. в размере 8 480 руб. 00 коп., земельный налог за <дата> г. в размере 396 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608420), налог на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 204 руб. 00 коп. (ОКТМО 94701000), налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем №*** от <дата>).

Согласно налогового уведомления №*** от <дата>, ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог за <дата> г. в размере 8 227 руб. 00 коп., земельный налог за <дата> г. в размере 396 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608420), налог на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 224 руб. 00 коп. (ОКТМО 94701000), в размере 94 руб. 00 коп. (ОКТМО 94710000), налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем №*** от <дата>).

Согласно налогового уведомления №*** от <дата>, ФИО1 начислены налоги, в том числе транспортный налог за <дата> г. в размере 9 034 руб. 00 коп., земельный налог за <дата> г. в размере 396 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608420), в размере 47 руб. 00 коп. (ОКТМО 94608430), налог на имущество физических лиц за <дата> г. в размере 246 руб. 00 коп. (ОКТМО 94701000), в размере 103 руб. 00 коп. (ОКТМО 94710000), налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем №*** от <дата>).

Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог ФИО1 не уплачен в установленный законом срок.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №*** по состоянию на <дата>, содержащее в себе требование о взыскании налога на имущество и пени, со сроком исполнения до <дата>, направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем от <дата>).

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №*** по состоянию на <дата>, содержащее в себе требование о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, со сроком исполнения до <дата>, направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем №*** от <дата>).

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №*** по состоянию на <дата>, содержащее в себе требование о взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество и пени, земельного налога и пени, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени, страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС и пени, со сроком исполнения до <дата>, направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления (списки заказных писем №*** от <дата>).

Каких-либо данных о добровольной оплате заявленной задолженности по налогам и взносам материалы дела не содержат, ответчиком таких сведений суду также не было представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пени истекал по требованию №*** от <дата>, со сроком уплаты до <дата> истекал <дата>.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №***<*****> УР от <дата>, инспекции было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, поскольку, судебный приказ по заявленным в настоящем иске требованиям не выносился и не отменялся, а было отказано в принятии заявления ввиду его не бесспорности (возражения ответчика поступили на судебный участок до вынесения судебного приказа), следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пени в данном случае не применим.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. С настоящим административным иском в суд административный истец обратился лишь <дата>, то есть с пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 32 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, как не представлено и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом. Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Поскольку срок обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени административным истцом пропущен без каких-либо уважительных причин, а ходатайство о его восстановлении административным истцом не заявлено, суд находит не обоснованными и не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм, в том числе, суммы пени, и необходимости списания налоговым органом на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ образовавшейся недоимки как безнадежной.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество и пени, страховых взносов на ОПС и пени, страховых взносов на ОМС и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 26 января 2022 года.

Судья В.М. Безушко