Гражданский кодекс часть 1

Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Канунникова Н.А., рассмотрев административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к Данилину Е.А. о взыскании задолженности по налогам и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к Данилину Е.А. о взыскании задолженности по налогам и штрафу, ссылаясь на то, что ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту своего жительства, регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. В ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки выявлено, что ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с нарушением срока ДД.ММ.ГГГГ В представленной декларации ответчиком указан доход в сумме <данные изъяты> руб., полученный от продажи нежилых помещений. Кроме того, им заявлен доход в размере <данные изъяты> руб. от продажи транспортного средства, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме <данные изъяты> по проданному имуществу, исчисленный им налог по декларации составил <данные изъяты> руб. и уплачен частично в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ В ходе камеральной проверки также установлено, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ совершена продажа имущества – нежилого помещения <данные изъяты>, расположенного по <адрес>, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, сумма расхода составила <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ совершена продажа имущества – нежилых помещений, расположенных <адрес>, в частности, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода <данные изъяты>., нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты> нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>., нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ ответчиком совершена продажа транспортного средства, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, сумма расходов составила <данные изъяты> руб. Поскольку общая сумма документально подтвержденных расходов ответчика составила 898991 руб., он имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества в размере <данные изъяты> руб., следовательно, налоговая база для исчисления налога составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>-<данные изъяты>). Таким образом, налоговой проверкой установлено занижение налогооблагаемой базы в размере <данные изъяты>, в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты>., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> (<данные изъяты> х <данные изъяты>%), сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> х <данные изъяты>%). Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако они ответчиком не исполнены. Просила взыскать с ответчика Данилина Е.А. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г.: налог в размере 39394 руб., штраф в размере 7879 руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в ДД.ММ.ГГГГ г.: штраф в размере 37379 руб.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налогоплательщик - физическое лицо Данилин Е.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Как следует из материалов дела, ответчик Данилин Е.А. несвоевременно представил в налоговый орган декларацию за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанной декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой выявлено, что Данилин Е.А. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние.

Судом также установлено, что ответчиком Данилиным Е.А. в декларации указан доход в сумме <данные изъяты> руб., полученный от продажи нежилого помещения <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, а также, расположенных в <адрес> нежилых помещений: <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №, <данные изъяты> с кадастровым номером №.

Вместе с тем, в декларации ответчиком заявлен доход в размере <данные изъяты> руб. от продажи транспортного средства, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом, а также заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме <данные изъяты> по проданному имуществу, исчисленный им налог по декларации составил <данные изъяты> руб. и уплачен частично в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившимся в собственности налогоплательщика три года и более.

Вместе с тем, на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении доходов от реализации недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, находящегося в Российской Федерации, ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб. налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе уменьшить сумму подлежащего налогообложению дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Перечень фактических расходов налогоплательщика на приобретение имущества установлен подп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ.

На основании подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность; договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме); документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Как установлено налоговым органом в ходе камеральной проверки, ответчик Данилин Е.А. совершил продажу имущества, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, а именно: ДД.ММ.ГГГГ - нежилого помещения <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего ему на праве собственности на основании договора купли-продажи государственного имущества <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма расхода составила <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ совершил продажу принадлежащих ему на праве собственности на основании договоров купли купли-продажи государственного имущества <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, в частности, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода составила <данные изъяты>., нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода составила <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>., нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>, нежилого помещения <данные изъяты>, сумма расхода – <данные изъяты>.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком совершена продажа транспортного средства, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, сумма расходов составила <данные изъяты> руб.

Поскольку общая сумма документально подтвержденных расходов ответчика составила <данные изъяты>, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества в размере <данные изъяты>, следовательно, налоговая база для исчисления налога составляет <данные изъяты> (<данные изъяты>-<данные изъяты>).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении к ответственности Данилина Е.А. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом ответчику были направлены в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате налога и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по штрафу в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогу в размере <данные изъяты> руб., по штрафу в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени требования ответчиком не исполнены.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и справками об отправке/доставке почтового отправления, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке налоговые требования не исполнил.

В связи с отсутствием исполнения требований, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам и штрафу.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г.: налог в размере 39394 руб., штраф в размере 7879 руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в ДД.ММ.ГГГГ г.: штраф в размере 37379 руб.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате налогов и штрафа не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2739 руб. 56 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к Данилину Е.А. о взыскании задолженности по налогам и штрафу, удовлетворить.

Взыскать с Данилина Е.А., зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г.: налог в размере 39394 (Тридцать девять тысяч триста девяносто четыре) руб., штраф в размере 7879 (Семь тысяч восемьсот семьдесят девять) руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в ДД.ММ.ГГГГ г.: штраф в размере 37379 (Тридцать семь тысяч триста семьдесят девять) руб.

Взыскать с Данилина Е.А., зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2739 (Две тысячи семьсот тридцать девять) руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья –