Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику Бутакову Евгению Николаевичу о взыскании налога, пени

УСТАНОВИЛ :

МИФНС № 8 по Красноярскому краю обратилось в суд с иском к Бутакову Е.Н. о взыскании налога, пени.

В обосновании иска указывал, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Бутаков Е.Н. Сведениями о месте работы должника налоговый орган не располагает.

С 24.04.2007 года был зарегистрирован в МИФНС № 8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. С 02.04.2015 года Бутаков Е.Н. прекратил предпринимательскую деятельность и был снят в налоговом органе с регистрационного учета.

Однако, от деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, имеет задолженность по уплате налога и пени.

На основании ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода ( ст. 346. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах ( п. 1 ст. 80 НК РФ)

Бутаков Е.Н. 06.04.2015 г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года (декларации в приложении) согласно которых сумма налога составила …рублей. Данная сумма не уплачена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику начислена пеня в сумме … рублей.

Бутаков Е.Н. налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 года представил 18.04.2014 года, то есть своевременно.

Согласно данным раздела 3 декларации « Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период налоговая база, исчислена по всем ОКАТО, по данным налогоплательщика составляет … рублей, общая сумма налога, исчисленного по ставке 15% составляет … рублей. Сумма уплаченных страховых взносов составляет … рублей. Сумма исчисленного налога, уменьшена на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности в размере. .. рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет … рубля.

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлено сообщение от 27.06.2014 года № 2.10.-06/22567 с требование представить в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего сообщения письменного пояснения о привлечении наемных работников, по сумме страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных налогоплательщиков в течение налогового периода, указанный в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. При несоответствии уплаченных страховых взносов, следует произвести доначисление единого налога на предполагаемую сумму … рублей. Налогоплательщику предложено в течение 5 дней представить пояснения или уточненную налоговую декларация.

17.07.2014 года до окончания камеральной проверки первичной декларации по ЕНВД налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 года.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации налогоплательщику направлено сообщение от 19.09.2014 года с требованием представить в течение пяти рабочих дней письменное пояснение причин предоставления уточненной декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014 года, об отсутствии уплаты единого налога на вмененный доход по сумме страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода, указанной в уточненную налоговую декларации. В течение пяти дней следует предоставить пояснения или уточненную налоговую декларацию.

Бутаков Е.Н. представил пояснение, в котором указано, что в первичную декларацию за 1 квартал 2014 года ошибочно была внесена сумма уплаченных фиксированных страховых взносов за трудовую пенсию предпринимателя за 2013 год. В связи с этим подана уточненная декларация, где указана сумма платежей за 1 квартал 2014 года в размере … рублей. Также налогоплательщик поясняет, что с мая 2013 года в связи с утратой права применения патентной системы налогообложения, до конца календарного года в отношение него применялась общая система налогообложения. С октября 2013 года он не является работодателем и предпринимательскую деятельность осуществляет самостоятельно. Копии чеков ордеров от 03.03.2014 года на сумму … рублей, … рублей прилагаются.

ПО данным уточненной налоговой декларации налоговая база и сумма исчисленного налога не изменены. Сумма уплаченных страховых взносов указана в размере … рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет … рублей.

Неправильное исчисление налога в первичной налоговой декларации привело к неуплате суммы единого налога на вмененный доход по сроку уплаты в размере … рублей ( … рублей).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по итогам налогового периода, подлежит уплате в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода ( пункт 1 статьи 346.32 НК РФ)

Бутаков Е.Н. предоставил уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2014 года, после истечения срока предоставления декларации и после срока уплаты налога.

По данным карточки расчетов с бюджетом, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты налога за 1 квартал 2014 года и на 17.07.2014 года переплата по налогу не числится.

17.07.2014 года до окончания камеральной налоговой проверки первичной декларации по ЕНВД, налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2014 года.

Бутаков Е.Н. 25.12.2014 года представил пояснение, в котором указано, что в первичной декларации за 1 квартал 2014 года ошибочно была включена сумма уплаченных фиксированных страховых взносов на трудовую пенсию предпринимателя за 2013 год. В связи с этим подана уточненная налоговая декларация, где указа сумма платежей за 1 квартал 2014 года в размере … рублей. Также налогоплательщик, что с мая 2013 года в связи с утратой права применения патентной системы налогообложения, до конца 2013 года в отношение него применялась общая система налогообложения. С октября 2013 года он не является работодателем и предпринимательскую деятельность осуществляет самостоятельно.

В соответствии с п. 9.1 статьи 888 НК РФ в случае, если до окончания камеральной проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основании уточненной налоговой декларации.

По данным уточненной налоговой декларации налоговая база и сумма исчисленного налога не изменены. Сумма уплаченных страховых взносов указана в размере … рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет … рублей.

Неправильное исчисление налога в первичной налоговой декларации привело к неуплате суммы единого налога на вмененный доход по сроку уплаты в размере … рублей.

Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога ( сбора) сумма штрафа составляет … рублей ( …Х20%)

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 г. 20.01.2014 года, первичная декларация представлена индивидуальным предпринимателем своевременно 18.01.2014 года.

Согласно представлено первичной декларации, налоговая база по строке 103, раздела 3 составляет … рублей, по строке 203, раздела 3- … рублей. Сумма налога исчислена налогоплательщиком к уплате - … рублей.

11.06.2014 года представлена уточненная № 1 декларация по НДС, согласно которой налоговая база по строке 103 раздела 3 составляет … рублей, налоговая база по строке 203 раздела 3 составляет …, налоговая база по строке 203 раздела 3 составляет … рублей, сумма налога к уплате- …рублей.

16.06.2014 года представлена уточненная № 2 налоговая декларация по НДС, согласно которой налоговая база по строке 103, раздела 3 - … рублей, налоговая база по строке 203 раздела 3 составляет - … рублей, сумма налога к уплате составила - … рублей.

30.06.2014 года представлена уточненная № 3 налоговая декларация по НДС, согласно которой, налоговая база по строке 103, раздела 3 составляет … рублей, налоговая база по строке 203, раздела 3 составляет … рублей, сумма налога к уплате составила … рублей.

Сумма налога к доплате по отношению к первичной налоговой декларации составила … рублей, в том числе по сроку 20.01.2014 года 20.02.2014 года 20.03.2014 года. На момент предоставления уточненной декларации № 3 30.06.2014 года недостающая сумма налога уплачена в сумме … рублей, в том числе по сроку 20.01.2014 года в сумме … рублей по сроку 20.02.2014 года в сумме … рублей, по сроку 20.03.2014 года в сумме … рублей. Недостающая сумма налога … рублей и соответствующие пени не уплачены.

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес ИП Бутаков Е.Н. направлено сообщение с требование предоставления пояснений по вопросу предоставления уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года № 44779 от 08.07.2014 года.

18.07.2014 года ИП Бутаковым Е.Н. предоставлено пояснение по вопросу предоставления уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, в котором плательщик поясняет, что им было написано заявление о переходе на патентную систему налогообложения с 01.05.2013 года, из за не оплаты стоимости патента произошла утрата права применения патентной системы налогообложения. В соответствии с п.п. 3, п. 6 ст. 346.45 НК РФ с 01.05.2013 года по 31.12.2013 года он обязан отчитываться по общей системе налогообложения. Так как до момента утраты права на применение патентной системы налогообложения он был плательщиком ЕНВД, и заявление о снятия с учета ЕНВД не было написано, с 01.01.2014 года он вновь отчитываться по ЕНВД.

В первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года налогоплательщиком занижена налоговая база на … рублей, что привело к неправильному исчислению суммы налога, т.е. налог подлежащий уплате в бюджет за 4 квартал 2013 года был снижен на … рублей.

Занижение налоговой базы по итогам налогового периода привело к возникновению у налогоплательщика задолженности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года.

Уточненная налоговая декларация № 1, 2, 3 представлены после срока уплаты налога и срока представления налоговой декларации.

По состоянию лицевого счета налогоплательщика по сроку уплаты, а именно на 20.01.2014 года в сумме … рублей, по сроку 20.02.2014 года в сумме … рублей по сроку 20.03.2014 г в сумме … рублей. Суммы налога уплачены. Недостающая сумма налога … рублей и соответствующие пени не уплачены.

Сумма штрафа составляет …Х20%= … рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составляет …рублей ( … :2).

Должник является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю имеет в собственности земельные участки. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, налогов - … рублей, пени - … рублей. Требование не исполнено. В настоящее время за должником числиться недоимка по земельному налогу - налогов- … рублей, пени - … рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом.

В судебное заседание ответчик не явился. О слушании дела уведомлен надлежащим образом. Исковые требования признал.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Бутаков Е.Н. 06.04.2015 г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года (декларации в приложении) согласно которых сумма налога составила … рублей. Данная сумма не уплачена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику начислена пеня в сумме … рублей.

Согласно данным раздела 3 декларации « Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период, налоговая база, исчислена по всем ОКАТО, по данным налогоплательщика составляет … рублей, общая сумма налога, исчисленного по ставке 15% составляет … рублей. Сумма уплаченных страховых взносов составляет …рублей. Сумма исчисленного налога, уменьшена на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности в размере … рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составляет … рубля.

В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлено сообщение от 27.06.2014 года № 2.10.-06/22567 с требование представить в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего сообщения письменного пояснения о привлечении наемных работников, по сумме страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных налогоплательщиков в течение налогового периода, указанный в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. При не соответствии уплаченных страховых взносов, следует произвести доначисление единого налога на предполагаемую сумму … рублей. Налогоплательщику предложено в течение 5 дней представить пояснения или уточненную налоговую декларация.

В соответствии с п.9.1 статьи 888 НК РФ в случае, если до окончания камеральной проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основании уточненной налоговой декларации.

Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) сумма штрафа составляет … рублей ( …Х20%)

Согласно представлено первичной декларации, налоговая база по строке 103, раздела 3 составляет. .. рублей, по строке 203, раздела 3- …рублей. Сумма налога исчислена налогоплательщиком к уплате - … рублей.

16.06.2014 года представлена уточненная № 2 налоговая декларация по НДС, согласно которой налоговая база по строке 103, раздела 3- … рублей, налоговая база по строке 203, раздела 3 составляет - … рублей, сумма налога к уплате составила - … рублей.

Сумма налога к доплате по отношению к первичной налоговой декларации составила … рублей, в том числе по сроку 20.01.2014 года 20.02.2014 года 20.03.2014 года. На момент предоставления уточненной декларации № 3 30.06.2014 года недостающая сумма налога уплачена в сумме … рублей, в том числе по сроку 20.01.2014 года в сумме … рублей по сроку 20.02.2014 в сумме … рублей, по сроку 20.03.2014 года в сумме … рублей. Недостающая сумма налога … рублей и соответствующие пени не уплачены.

Сумма штрафа составляет …Х20%= …рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составляет …рублей ( …:2).

С учетом того, что требования истца нашли свое подтверждение в ходе исследования материалов дела и признание их истцом, суд требования удовлетворяет в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования МИФНС России по Красноярскому краю - удовлетворить.

Взыскать с Бутакова Евгения Николаевича задолженность в сумме налогов - … рублей, пени - … рублей, штрафов - … рублей, всего -… рублей, в том числе по земельному налогу - … рублей, пени - … рублей всего - … рублей, по ЕНВД налогов - … рублей, пени - … рублей, штрафов - …рублей, всего- … рублей, по НДС штраф в размере - … рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Дзержинский районный суд в течение 1 месяца.

Судья Павлюкович Т.П.