Гражданский кодекс часть 1

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Хрусталевой Т.Б., при секретаре судебного заседания Бакуменко М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-№ по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 206114,35руб., пени за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 11882,33 руб., штраф за не представление налоговой декларации за 2020 г. в размере 4032,50 руб., штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 2688,32 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области. Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости не представлена. В связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено, что ФИО2 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ****год о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно сведениям указанным в решении, сумма 3-НДФЛ за 2020 г. исчисленная к уплате составила 215065 руб. В связи с частичным взысканием задолженности в рамках данного судебного приказа от ****год в размере 4733,34 руб., от ****год в размере 16,29 руб., от ****год в размере 4201,02 руб., сумма налога, подлежащая уплате составляет 206114,35 руб. Пени начислены по решению № от ****год за период с ****год по ****год в размере 11882,33 руб. за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 г. ФИО2 выписан штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 г. в размере 4032,50 руб., срок уплаты истек ****год. ФИО2 выписан штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 2688,32 руб., срок уплаты истек ****год. Ответчиком обязанность по уплате 3-НДФЛ не исполнена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области выставлено требование по состоянию на ****год№ и направлено налогоплательщику. Требование об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесен судебный приказ, который в дальнейшем отменен административным ответчиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом по правилам почтовой корреспонденции.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ч.1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

На основании ч.ч. 2 и 3 ст. 228НК РФ налогоплательщики, указанные в ч. 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязаны уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Таким образом, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества и более доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно ч. 2 ст. 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области по месту жительства в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, не представлена.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО2 являлась собственником следующих земельных участков:

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, с ****год на основании договора купли-продажи от ****год, прекращение государственной регистрации права ****год;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, с ****год на основании договора купли-продажи от ****год, цена договора 50000 руб., прекращение государственной регистрации права ****год;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, с ****год на основании договора купли-продажи от ****год, цена договора 50000 руб., прекращение государственной регистрации права ****год;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, с ****год на основании договора купли-продажи от ****год, цена договора 100000 руб., прекращение государственной регистрации права ****год;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, зем.уч. 2, с ****год на основании договора купли-продажи от ****год, прекращение государственной регистрации права ****год;

- кадастровый №, по адресу: <адрес> с ****год на основании договора купли-продажи от ****год, прекращение государственной регистрации права ****год;

- кадастровый №, по адресу: <адрес>, с ****год на основании договора купли-продажи от ****год, цена договора 120000 руб., прекращение государственной регистрации права ****год;

В силу положений ч. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Если земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от их продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Суд приходит к выводу, что указанные выше земельные участки находились в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока - пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от его отчуждения от налоговых обязательств - от уплаты налога на доходы физических лиц.

Также установлено, что ФИО2 налоговую декларацию по налогу на доходы в налоговую инспекцию не представила, налог на доходы физических лиц не оплатила, в связи с чем налоговым органом в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка.

Крайний срок для предоставления налоговой декларации ****год за налоговый период – 2020 г. Проверке подлежал период с ****год по ****год, срок начала проверки ****год, дата окончания налоговой проверки ****год.

По результатам налоговой проверки от ****год Межрайонной инспекцией ФНС № 22 по Иркутской области вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 Исчислен налог на доходы физических лиц к уплате по данным автоматизированного расчета НДФЛ по продаже и дарению объектов недвижимости за 2020 г., который составил 215065 руб. (цена сделки 2654349,40 руб. – (цена сделки) – 1000000 (сумма имущественного вычета) * 13%).

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку ответчик допустил нарушение сроков предоставления налоговой декларации, предусмотренных ст. 229 НК РФ, ему начислен штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 64520 руб. (215065 руб.*30%).

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с чем ФИО2 начислен штраф по ст. 122 НК РФ в размере 43013 руб. (215065*20%).

На основании ч.1 ст. 112 НК РФ в связи со смягчающими обстоятельствами размер штрафа уменьшен по ч.1 ст. 119 НК РФ в 64 раза до 4032,50 руб., по ч.1 ст. 122 НК РФ в 64 раза до 2688,32 руб.

Указанное решение налогового органа направлено ФИО2****год, которое вручено адресату ****год, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

Согласно ч.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.

Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.

Указанное решение налогового органа ФИО2 не обжаловано, вступило в силу.

Налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 заказным письмом направлено требование №об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ****год в сумме недоимки по НДФЛ за 2020 в размере 215065 руб., пени на НДФЛ в размере 11882,33 руб., штраф в соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ в размере4032,50 руб., штраф в соответствии с ч.1 ст. 122 НК РФ в размере 2688,32 руб., срок исполнения до ****год.

В установленный в требовании срок НДФЛ, пени, штрафы ФИО2 не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ****год мировым судьей судебного участка <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 215065 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2688,32 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11882,33 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 4032,5 руб.

****год указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мирового судьи судебного участка <...>

Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим иском ****год, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации Ленинского районного суда г. Иркутска, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2020 в размере 215065 руб. Так как в рамках исполнения судебного приказа с ответчика взыскано ****год - 4733,34 руб., ****год - 16,29 руб., ****год - 4201,02 руб., сумма налога, подлежащая уплате составляет 206114,35 руб.

Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по НДФЛ за 2020г. в установленные законом сроки в полном объеме ответчиком не оплачена, Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области правомерно начислены пени за период с ****год по ****год за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020г. в размере 11882,33 руб.

Размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем с ФИО2 подлежат взысканию пени в заявленном ко взысканию размере.

Также с ФИО2 подлежат взысканию штрафы, предусмотренные ч.1 ст. 119 НК РФ и ч.1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ответчиком допущено нарушение сроков предоставления налоговой декларации, предусмотренных ст. 229 НК РФ, ему начислен штраф в размере 4032,50 руб., который подлежит взысканию.

Ответчиком допущена неуплата НДФЛ за 2020 г., ему начислен штраф в размере 2688,32 руб., который подлежит взысканию.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «г. Иркутск» подлежит взысканию госпошлина в размере 5447 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 22 по Иркутской области (ИНН <***>) с ФИО2 (ИНН №) задолженность по 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 206114,35руб., пени за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 11882,33 руб., штраф за не представление налоговой декларации за 2020 г. в размере 4032,50 руб., штраф за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2020 г. в размере 2688,32 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «г. Иркутск» госпошлину в размере 5447 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.Б. Хрусталева

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2023г.