Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 11 февраля 2022 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Курганской области обратилась в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика (ИНН: №). ФИО1 является собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении указанного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ№. Также являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, 26.04.2021 он утратил статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности, обязанности по уплате налога. С 01.01.2017 Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Ответчик имеет задолженность по страховым взносам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 111 747 руб., пеня в размере 2 229,21 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 941,24 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Ответчик представил налоговые декларации по УСН: за 2016 год, ДД.ММ.ГГГГ, peг. №, на сумму 975 руб., в том числе в размере 444 руб., по сроку уплаты 25.10.2016 и в размере 531 руб. по сроку уплаты 02.05.2017, за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ, peг. №, на сумму - 1772 руб., в том числе в размере 420 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 437 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 486 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 429 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Указанные суммы налогоплательщиком не уплачены. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а именно годом получения дохода. Статьей 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Следовательно, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 не позднее 30.04.2019. ИП ФИО1 нарушен установленный п.1 ст.229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Фактически налоговая декларация представлена 23.07.2019, зарегистрирована за номером 828254344. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данной налоговой декларации составляет 403 рубля, по сроку уплаты 15.07.2019. Таким образом, ИП ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Форма вины - неосторожность. Учитывая установленные смягчающие обстоятельства в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, снизить сумму штрафа в 2 раза, установив штраф в размере 500 рублей (1000/2=500 руб.). По Решению № 1744 от 29.11.2019 о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения начислен штраф в размере 500 руб. по сроку уплаты 29.11.2019. Указанный штраф налогоплательщиком не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ. Руководствуясь данными статьями, должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов заказным письмом и путем размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика, в том числе: от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, №, №, от №, от №, от №, от №, от №, от №, от №№. В требованиях, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Оплата по требованиям, направленным в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена. ФИО1 имеет задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам за 2017-2019 гг. в сумме 148 175,55 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 20.08.2021 судебный приказ № 2а-1310/2021 от 21.05.2021 в связи с поступившими от должника возражениями отменен. Учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено 20.08.2021 года налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением не позднее 20.02.2022. Просят взыскать с ФИО1, недоимки:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 403 руб., пеня в размере 2,38 руб., штраф в размере 500,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 941,24 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 25740 руб., пеня в размере 445,24 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 111747,00 руб., пеня в размере 2229,21 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 2747,00 руб., пеня в размере 311,96 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3105,00 руб., пеня в размере 3,52 руб., всего на общую сумму 148175,55 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил.

Суд с учетом мнения представителя административного истца, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 7 по Курганской области своевременно было выставлены требования об уплате задолженности и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1

Требования ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области о взыскании с ФИО1 в сумме 148 175,55 руб.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области 21.05.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1310/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 148 175,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 20.08.2021 судебный приказ № 2а-1310/2021 от 21.05.2021 в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

В суд административный истец обратился 17.12.2021, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Установлено, что по данным МИФНС России № 7 по Курганской области ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1992, дата регистрации права 05.12.2015.

Указанное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 - налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» (в редакции, действующей на данный момент начисления налога) установлены следующие ставки транспортного налога: автомобили легковые с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. (с каждой лошадиной силы).

Положениями ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате начисленного за 2019 год транспортного налога в размере 3 105 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налога не была выполнена, в связи с чем на сумму налога были начислены пени согласно ст.ст. 57, 69, 75 НК РФ в размере 3,52 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес налогоплательщика направлено требование от 10.12.2020 № 39127 об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 3 105 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, а также пени в размере 3 руб. 52 коп. Срок исполнения требования до 26.01.2021.

Указанное требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца в данной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Как установлено, ФИО1, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №, в период осуществления деятельности с 14.08.2014 по 26.04.2021 применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии со статьей 346.12. НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.

Налогоплательщик представил налоговые декларации по УСН:

- за 2016 год, ДД.ММ.ГГГГ, peг. №, на сумму 975 руб., в том числе в размере 444 руб. по сроку уплаты 25.10.2016 и в размере 531 руб. по сроку уплаты 02.05.2017,

- за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ, peг. №, на сумму 1 772 руб., в том числе в размере 420 руб. по сроку уплаты 25.04.2017, в размере 437 руб. по сроку уплаты 25.07.2017, в размере 486 руб. по сроку уплаты 25.10.2017, в размере 429 руб., по сроку уплаты 03.05.2018.

Указанные суммы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а именно годом получения дохода.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Следовательно, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 не позднее 30.04.2019.

ИП ФИО1 нарушен установленный п.1 ст.229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Фактически налоговая декларация представлена 23.07.2019, зарегистрирована за номером 828254344. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данной налоговой декларации составляет 403 руб. по сроку уплаты 15.07.2019.

Таким образом, ИП ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом установлены обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения).

Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст.109 НК РФ, не установлено. Фактов указывающих на умышленное совершение налогового правонарушения не установлено. Форма вины - неосторожность. Учитывая установленные смягчающие обстоятельства в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, снижена сумму штрафа в 2 раза, установив штраф в размере 500 рублей (1000/2=500 руб.). По Решению № 1744 от 29.11.2019 о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения начислен штраф в размере 500 руб., по сроку уплаты 29.11.2019.

Указанный штраф налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Решения налогового органа в установленном законом порядке оспорено не было, вступили в законную силу. На основании решения налогового органа в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате штрафа в размере 500 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 403 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 2,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу в размере 403 руб., пени в размере 2,38 руб. оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Кроме того, ФИО1 начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 2 747 руб., в том числе: в размере 444 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 531 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 420 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 437 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 486 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 429 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пеня в размере 311,96 руб., в том числе по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 2 318 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 2318 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 163,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 2 318 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 2 747 руб.

Требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате недоимки, пени оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется в соответствии с нормами НК РФ.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст.430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К первой категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп.1 п.1), ко второй - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 2 п. 1).

ФИО1 относился ко второй категории налогоплательщиков.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п.1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

На основании п. 1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчет страховых сумм в 2017 году произведен исходя из МРОТ, установленного в размере 7 500 руб. в месяц, по формулам по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: МРОТ х 12 мес. х 26%= 7500х12х26%= 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование: МРОТ х 12 мес. х 5,1%=7500х12х5,1%=4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные суммы налогоплательщиком не уплачены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня его уплаты, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

В соответствии с вышеизложенным, административным истцом указана сумма задолженности по страховым взносам.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

налог в размере 111747,00 руб., в том числе в размере:

- 23400,00 рублей за 2017 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ)

- 26545,00 рублей за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ)

- 29354,00 рублей за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ)

- 32448,00 рублей за 2020 год, по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ),

- пеня в размере 2229,21 руб., в том числе по требованиям:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 23400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 371,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 23400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 657,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 23400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 625,37 руб., в том числе в размере 309,15 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 316,22 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.11.2018с недоимки в размере 23400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 307,13 руб., в том числе в размере 235,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 23400, руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 71,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 49945,00 руб., в том числе с недоимки в размере 23400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и с недоимки в размере 26545,00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 29354,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 32448,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 941,24 руб., с недоимки в размере 8744,92 руб. переданной из ПФ РФ свернутым сальдо, в том числе по требованиям:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 267,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 673,57 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 25740,00 руб., в том числе в размере

- 4590,00 рублей за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ)

- 5840,00 рублей за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ)

- 6884,00 рублей за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ)

- 8426,00 рублей за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование на налог № от ДД.ММ.ГГГГ),

- пеня в размере 445,24 руб. в том числе по требованиям:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,97 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 4590,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,79 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 4590,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 4590,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,67 руб., в том числе в размере 60,64 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 62,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 4590,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,25 руб., в том числе в размере 45,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 4590,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 15,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 10430,00 руб., в том числе с недоимки в размере 4590,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и с недоимки в размере 5840,00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в размере 8426,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО3 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административным истцом в его адрес в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате страховых взносов и пени:

- от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. Доказательств оплаты взыскиваемой суммы недоимки по страховым взносам административным ответчиком не представлено.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика страховых взносов судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства.

Принимая во внимание установленный факт неуплаты административным ответчиком указанных налогов и сборов, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 4 163 руб. 21 коп. (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по следующим налогам:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 105 руб. за 2019 год, пеня в размере 3,52 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 111 747 руб., пеня в размере 2 229,21 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 25 740 руб., пеня в размере 445,24 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2 747 руб., пеня в размере 311,96 руб.,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 403 руб., пеня в размере 2,38 руб., штраф в размере 500,00 руб., а всего 148 175 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 4 163 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 16.03.2022.

Судья Ю.Б. Закирова